在全球政治經(jīng)濟環(huán)境變化與疫情的影響下，中國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的復雜性與不確定性正在上升，雖然中央推出一系列措施落實減稅降費政策，但是在另一方面因為金稅四期的上線與CRS（共同申報準則）的推進，稅收征管領域趨嚴是可以預見的。本文就高凈值人士所面臨的風險做出梳理，并對此提出應對策略與建議。

高凈值人士主要面臨的稅務風險：

1、虛開增值稅發(fā)票，諸如企業(yè)為了沖成本而買發(fā)票，為了隱匿收入而不開發(fā)票，開具的發(fā)票與實際經(jīng)營行為不符，或是對于取得的問題發(fā)票不知如何處理等情況。稅務機關建立了留抵退稅的事后復核機制，以打擊企業(yè)通過不合理方式騙取留抵退稅的行為。在稅務領域虛開發(fā)票將會面臨重罰，除罰款等行政處罰外，還可能觸發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪等刑事風險。根據(jù)今年出臺的《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，虛開的稅款數(shù)額在10萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在5萬元以上的將會被立案追溯；

2、偷逃稅，諸如設立“兩套賬”隱匿收入，簽署“陰陽合同”少繳稅款，虛假納稅申報多列支出或少列收入，虛構(gòu)業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等。如構(gòu)成偷逃稅，將面臨0.5倍至5倍的罰款，且可能觸發(fā)刑事上的逃稅罪；

3、不合理的稅收規(guī)劃，諸如利用設立在稅收洼地的空殼公司轉(zhuǎn)移利潤，通過收取現(xiàn)金隱匿收入，通過做假賬或改變收入性質(zhì)等方式降低稅負等；

4、不合規(guī)的員工工資薪金支付，諸如在體外支付員工的工資薪金、獎金，通過福利平臺向員工發(fā)放福利，員工拿大量發(fā)票來公司報銷，員工親屬或設立的企業(yè)與公司進行交易，在境外發(fā)放但不在境內(nèi)報稅等。企業(yè)需要注意就其為員工發(fā)放的工資薪金需履行代扣代繳義務，若未履行扣繳義務，將需要承擔相應的法律責任，特別是可能面臨稅金0.5倍至3倍的罰款；

5、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務籌劃，諸如通過多步交易改變納稅主體和納稅地，變更開戶的證券機構(gòu)，利用基金、信托等稅收規(guī)則的不明確進行避稅，利用稅收洼地的核定征收、財政返還等。但是激進的稅務籌劃可能了帶來關聯(lián)交易的問題。甚至可能引發(fā)偷逃稅、虛開增值稅發(fā)票等重大稅務風險，更嚴重的是可能需要承擔刑事責任。且對于個人的其他財產(chǎn)性所得，稅收管理也預計會不斷趨嚴，包括理財產(chǎn)品、信托投資的稅收處理，在未來一段時間都可能會出現(xiàn)越來越明確的稅收管理制度；

6、個人境外投資風險，較多人為了降低稅負，會選擇通過BVI、開曼群島、中國香港、新加坡等低稅地進行境外投資。但在國際社會日益重視和強調(diào)反避稅的情況下，中國也開始重視并強調(diào)對個人的反避稅，盡管目前僅為原則性規(guī)定，具體實施細則并未出臺，但對于中國居民個人控制的設立在BVI、開曼群島等低稅地的公司，其取得的分紅款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等，在無合理商業(yè)理由的情況下，盡管沒有分配給中國居民個人，未來將有可能會視同已分配，并被中國稅務機關征收20%的個人所得稅。

如上這些風險輕則要求補稅罰款，重則將會引起刑事犯罪，也對于個人與企業(yè)經(jīng)營帶來重大影響，比如對藝人主播等特定行業(yè)，對其業(yè)務發(fā)展帶來重大不利影響；影響企業(yè)信用評級、招投標、客戶合作、發(fā)票開具、財務管理、融資和上市等。總之稅務違法違規(guī)行為雖然可以暫時降低稅負，但從長遠來看并不劃算。

高凈值人士如何應對的幾點建議：

1、確定稅收居民身份：針對個人和主要家庭成員的國籍和永久居民身份情況，并結(jié)合每個人的工作、家庭、資產(chǎn)、在各地的停留時間等，分析判斷其稅收居民身份；

2、確定財產(chǎn)情況：理清目前境內(nèi)外的資產(chǎn)配置情況，包括房產(chǎn)、金融資產(chǎn)、股權(quán)等，了解資產(chǎn)取得、持有和處置的動態(tài)狀況，初步定位潛在的稅務風險；

3、排查歷史是否存在稅務風險，通過對歷史稅務風險的排查，評估個人和企業(yè)歷史上是否曾有重大的稅務不合規(guī)問題，特別是虛開增值稅發(fā)票和偷逃稅等問題。

對于已識別出來的稅務風險，建議盡早與專業(yè)人士溝通，通過分析風險的具體情況，確定解決方案，并與主管稅務機關積極溝通，在風險可控的情況下及時對歷史問題進行清理。之后需要在合法合規(guī)的前提下對稅務進行合理整體的規(guī)劃找到合理平衡稅收成本與潛在的稅務風險的支點。