- 導(dǎo) 語 -

對于去墨西哥投資的企業(yè)來說，了解墨西哥的各項稅收制度規(guī)定是非常必要的。墨西哥現(xiàn)行的稅收制度中，與投資者息息相關(guān)的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、經(jīng)營資產(chǎn)稅、預(yù)扣稅等。

-墨西哥稅收的特點 -

根據(jù)墨西哥憲法規(guī)定，聯(lián)邦政府、州（市）政府均有權(quán)征稅，為聯(lián)邦和地方兩級課稅制度。地方一級包括州、市兩個層面，聯(lián)邦政府享有征收國內(nèi)主要稅種的權(quán)力，尤其是企業(yè)所得稅，任何一級地方政府都無權(quán)征收。

墨西哥實行屬人稅制，征稅對象是自然人或者法人。據(jù)經(jīng)合組織（OECD）報告，目前墨西哥企業(yè)稅率（企業(yè)利潤所得稅）為30%，位列法國和哥倫比亞（32%）之后，為OECD國家第二，OECD成員國平均企業(yè)稅率為21.8%。

墨西哥稅法比較復(fù)雜，稅務(wù)主管部門對違規(guī)企業(yè)處罰較重。在墨企業(yè)財務(wù)及納稅工作必須由有經(jīng)驗的專業(yè)人員負(fù)責(zé)。

- 墨西哥的稅種 -

?企業(yè)所得稅：

征收對象為在墨西哥境內(nèi)從事經(jīng)營活動的企業(yè)法人。若是非本國居民開辦的企業(yè)，只需就其來源于墨西哥的所得納稅，按照其毛所得（無扣除項目）的不同類型分別適用于不同的稅率，但銷售不動產(chǎn)和股份所得的凈應(yīng)稅收益和短期的建筑安裝及類似工程的所得要按高稅率課稅。

所得稅稅率30%；對企業(yè)所獲的股息和利潤征收10% 的紅利所得稅。

?個人所得稅

墨西哥的公民和居住在墨西哥的外國人都應(yīng)繳納個人所得稅。作為墨西哥的居民，需要就其在世界范圍內(nèi)的全部所得繳納個人所得稅；居住在墨西哥的外國人，則只就其在墨境內(nèi)的所得納稅。在應(yīng)稅所得中，允許扣除醫(yī)療費用、慈善捐款、教育開支等費用。

自2014 年起，個人所得稅（ISR）的累進制稅率如下：年收入低于75 萬比索，ISR稅率30%；年收入75 萬～ 100 萬比索之間，ISR 稅率32%；年收入100 萬～ 300 萬比索之間，ISR 稅率34%；年收入超過300 萬比索，ISR 稅率為35%。

?增值稅

墨西哥的增值稅對銷售貨物和提供勞務(wù)的收入、租金收入以及貨物與勞務(wù)的進口等課稅。但以下交易事項不需繳納增值稅：出售土地、書籍、信用憑證（包括出讓股份的收益）和住宅類建筑物及相關(guān)建筑材料的收益、金融（信用卡的發(fā)行者支付的利息除外）、醫(yī)療和教育服務(wù)的收益和住宅的出租收入。

墨西哥境內(nèi)和邊境地區(qū)的增值稅的基本稅率均為16%；免征增值稅的項目包括：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、基本的食品和藥品、服務(wù)出口、勞務(wù)輸出等。

?經(jīng)營資產(chǎn)稅

經(jīng)營資產(chǎn)稅是一種重要的地方稅。該稅種適用于個人和企業(yè)資產(chǎn)，是以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的最低稅收。在計算經(jīng)營資產(chǎn)時，由國外居民的商業(yè)行為和財政體制引起的部分債務(wù)可以扣除。稅法還給予在農(nóng)業(yè)和林業(yè)部門進行的固定資產(chǎn)投資，以及某些與防止森林火災(zāi)有關(guān)的特定財產(chǎn)的納稅人免征經(jīng)營資產(chǎn)稅的待遇。因納稅人與聯(lián)邦政府在地方的分支機構(gòu)簽訂的、由財政部授權(quán)的具有優(yōu)先權(quán)的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施投資合同而獲得的經(jīng)營資產(chǎn)所有權(quán)，也有其適用的稅收優(yōu)惠待遇。

經(jīng)營資產(chǎn)稅按公司資產(chǎn)價值的2% 征收，是聯(lián)邦所得稅的補充。經(jīng)營資產(chǎn)稅由各州和聯(lián)邦區(qū)征收，稅率各不相同，但聯(lián)邦特區(qū)的稅率最高。

免責(zé)聲明：本文僅供廣大讀者交流學(xué)習(xí)之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。

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