2019年已經過去，但對跨境電商財務來說，還沒結束！還沒結賬呢！來看看，你必須要關注的10個點~~

01、企業(yè)所得稅預繳金額與清繳金額

比較一下2019年度各公司預繳的企業(yè)所得稅金額和全年匯算清繳的應納企業(yè)所得稅金額，提前測算次年匯算清繳的時候需要補稅還是退稅？記得在計算全年匯算清繳稅額時要考慮一些常見的調整項，如：

業(yè)務招待費（實際發(fā)生額*60%與營業(yè)收入*0.5%的較小者允許稅前扣除）；

計提的各項資產減值（只允許在實際發(fā)生時在稅前扣除）；

罰金和罰款（不能在稅前扣除，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金）；

稅收滯納金及加收的利息（不能在稅前扣除）；

除個人500元以內的零星業(yè)務外的無票費用支出（不能在稅前扣除）；

商業(yè)活動中的贊助費支出（不能在稅前扣除）；

02、企業(yè)稅負率同比變動

比較一下2019年全年增值稅的稅負率和企業(yè)所得稅稅負率，分別與過往年度的變動情況，并進行分析：

變動幅度是否合理？

變動的驅動因素有哪些？

是否存在變動異常問題？

03、所屬期為2019年的年終獎金

對于屬于2019年度但在2020年度發(fā)放的年終獎金，別忘記提前計提出來，列入2019年費用！

04、年度結轉分錄

檢查年終需要結轉的會計分錄有哪些并及時進行結轉，如計提法定盈余公積、結轉2019年度的本年利潤科目的余額。

另外，如果公司在年底通過了股東分紅決議，則需要計提應付股利、以及年底利潤分配明細科目之間的結轉。

05、資產損失清理

（主要針對有B2B貿易的企業(yè)）

對于一些壞賬、常年未處理的無價值庫存及時進行清理，查找原因，分情況處理。

現(xiàn)在財產損失的稅務處理手續(xù)也大大簡化了，企業(yè)向稅務機關申報抵扣資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。

相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，企業(yè)自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

06、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

咱們電商企業(yè)的大部分公司都符合小微企業(yè)的認定標準條件，可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這可要在計算年度應繳企業(yè)所得稅金額時務必考慮呀，畢竟一不小心在預繳時多繳稅了要退稅的話還是比較折騰的。

我們應該提前測算一下公司是否還符合小型微利企業(yè)的條件：

需要同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

07、關聯(lián)方的大額借款

檢查一下賬面上是否掛著股東個人從公司取得的大額借款。

這個事項的涉稅風險還是非常大的，建議及時分情況處理，若是無法證明借款與經營相關，應當提醒股東盡快結清。

08、屬于2019年度的大額未開票結算費用

年底了，應根據(jù)公司運營情況通知相關部門和人員檢查是否還有未報銷的單據(jù)，提醒不要跨年度報銷，稅務檢查時跨年度的發(fā)票是會被納稅調整的。

對于經濟業(yè)務已經發(fā)生但是短期內難以取得發(fā)票的，應該確定金額后在2019年內進行計提入賬。

09、不符合規(guī)定的費用計提

檢查當年度是否存在不該計提的費用，比如計提福利費等。

建議年底把計提的福利費沖掉，因為從2008年1月1日起，新企業(yè)所得稅法及其實施條例開始實施，職工福利費的稅前扣除政策由原來的允許按稅前扣除工資總額的14%計算提取，改為按實際發(fā)生額在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實扣除。

10、涉稅風險評估

相對于其他行業(yè)來說，不得不說我們跨境電商的財務人員真是太南了！

不僅要處理海量的交易數(shù)據(jù)，還要學習不同國家和地區(qū)的稅收政策，最最重要的是還要憂慮收入無法入賬、資金流不規(guī)范等情況所帶來的巨大風險。

（來源：AMZCFO）