香港作為全球法制建設最健全的地區(qū)之一，以其便捷的企業(yè)稅收制度，為內地企業(yè)“出?！痹囁峁┝擞辛χС?。香港特別行政區(qū)稅務局于每年的4月份開始，會向各香港公司發(fā)出利得稅稅表，以征詢公司上一年度的應納稅利潤，各公司須按照實際情況進行準確的稅務申報。

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香港稅務局于2023年4月1日開始，稅表不再接受零申報。即使零申報，或是標記無運營的香港公司需要注銷，也需出具無營運審計報告。本文將以Q&A的形式，探討新規(guī)下香港審計要求的細節(jié)，并分析其對企業(yè)日常運作帶來的影響，協(xié)助企業(yè)輕松應對政策變動，確保稅務申報合規(guī)性。

一、香港公司審計報告需包含哪些核心內容？

香港公司審計報告一般包含4個部分：

1.資產負債表

資產負債表反映了香港公司實際資產情況，是其信用的直接體現(xiàn)，也是公司向香港銀行申請貸款或其他金融活動時的直接依據(jù)。

2.利潤表

利潤表體現(xiàn)了公司債務償付能力。它反映了是財年利潤情況，也是進行評稅和計稅的依據(jù)。

3.計稅表

計稅表至關重要，這是香港公司報稅環(huán)節(jié)中自報稅的節(jié)點，是否繳納稅費，繳納多少稅費都體現(xiàn)于此。

4.審計意見

審計意見整份報告內最為核心的內容。審計意見分為：保留意見、無法表示意見、否定意見。審計意見好與壞的標準，就是看公司的賬務單據(jù)是否完整、財務數(shù)據(jù)是否準確、反映的情況是否真實。

二、香港公司稅務審計的基本流程如何？

香港公司審計基本流程包括理賬制表、審計報稅和評稅繳稅：

1.理賬制表

公司財務或委托的持牌核數(shù)師根據(jù)公司提供的原始憑證如公司銀行月結單、公司購銷發(fā)標、公司成本費用票據(jù)等，進行理賬并登記入賬，最終編制公司年度財務報表，即資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。

2.審計報稅

按香港法律規(guī)定，公司必須委托香港本地持牌核數(shù)師，對公司賬目、報表進行核準，出具審計報告。審計報告需由公司董事簽字確認后，連同公司報表一起提交稅務局進行稅務申報。

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3.評稅繳稅

稅務局收到稅表后進行評稅。稅務局評定公司盈利，發(fā)出繳稅通知單，公司按通知單金額繳納稅款，公司如果被評定人虧損，則不需要繳稅，同時虧損金額可以在以后年度的利潤中進行抵扣。

三、公司賬戶開設后未使用，也未做審計報告，該怎么辦?

如果企業(yè)在該財政年度內并沒有任何經營活動、沒有產生利潤（比如尚未開始經營或已準備注銷），可以向注冊處遞交一份不活動的報告通知，將被視為“不活動公司”（“休眠公司”），即可向稅務局申請豁免做賬、核數(shù)及繳納稅款，進行“零申報”。所謂“零申報”，即在收到香港稅務局的利得稅申報表上寫“零”。

四、現(xiàn)在開始繳稅，是否需要補做之前的審計？

香港稅務局要求的追溯期為7年，香港稅務局在7年內仍有權要求檢閱公司賬目。如果公司成立未超過7年，意味著企業(yè)需要補做從注冊日至今的所有會計年度的賬目，會計師根據(jù)賬務材料等憑證，以便出具有質量的審計報告、通過稅局的審核。

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現(xiàn)在開始補做審計通常來說風險是較小。主動補審計和被稽查到性質不同，但這并不能免除補繳時產生的相應罰款。

五、未及時進行做賬審計會面臨何種處罰？

未及時進行做賬審計會面臨罰款、銀行賬戶被限制等處罰：

1.香港稅務局處以罰款

未在期限內提交報稅表或隱瞞真實應繳納稅務情況的，香港稅務局可追繳3倍于稅金的罰款。情節(jié)嚴重的，以及逃稅數(shù)額大的，還可能會被提起檢控。

2.香港銀行賬戶使用被限制

不做審計或不按實際營收報稅的香港公司一經查出，其誠信會受到質疑。銀行有可能會直接凍結其公司的賬戶，并且稅局也會追繳其稅款。此外，該公司還有可能被政府錄入黑名單。

3.依據(jù)《稅務條例》進行處罰

香港《稅務條例》第 51C 條規(guī)定每名在香港經營某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務的人士，須就其入息及開支以中文或英文備存足夠的記錄，以便其應評稅利潤易于確定。根據(jù)《稅務條例》的規(guī)定，在香港經營業(yè)務的人士，應保留相關記錄至少 7年。即使直接注銷香港公司也不能解決實質性的問題。如果相關人士沒有合理辯解而沒有遵照稅法的規(guī)定保留業(yè)務記錄，可能會面臨被罰款高達港幣 10 萬元。

不論香港公司是否處于活躍運營狀態(tài)，均須依照法律規(guī)定與會計師合作，執(zhí)行必要的審計工作。建議所有在香港注冊的企業(yè)嚴格遵循《香港稅務條例》的相關規(guī)定，確保稅務申報的正確性和完整性。