香港對營商利潤征稅的準則

根據(jù)香港采用的地域來源原則，任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤繳稅。

世界上有很多地方采用不同的征稅準則，與香港采用的地域來源原則不同，例如美國就是全球征稅的國家，因此會對在當?shù)貭I商而從全球所賺取的利潤，包括得自海外的利潤，都予以征稅。

須繳納利得稅的先決條件

根據(jù)《稅務(wù)條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅：

■ 在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

■ 從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤；

■ 有關(guān)利潤于香港產(chǎn)生或得自香港。

首兩項條件簡單明確，第三項條件則需加以闡釋?，F(xiàn)在讓我們探討確定利潤來源地的基本原則。

如何判定利潤來源？

對于如何判定香港公司的利潤是否來源于香港，則有多項判定標準。由于香港實行案例法，因此對香港公司利潤來源的判定都會參考以往的法院權(quán)威判決，主要依據(jù)為以下幾點：

1、事實問題

確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，由利潤的性質(zhì)，及產(chǎn)生有關(guān)利潤之交易的性質(zhì)所決定。

2、先前或次要的活動

有關(guān)運作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過程中所進行的全部活動，其判定的重點之一，是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將這些交易行為與其先前和次要的活動分開考慮。

3、作出決策的地點

作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下，并不是決定性的因素。

4、作業(yè)驗證法

確定利潤來源地的概括指導(dǎo)原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。

5、海外業(yè)務(wù)辦事處

一個業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤。但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。

6、從交易所得的毛利

劃分一項交易的利潤是否從香港，或香港以外地區(qū)所賺取，可根據(jù)該交易所產(chǎn)生毛利的地點而決定。

7、對貿(mào)易公司利潤來源的判定原則

如有關(guān)買賣合約在香港達成，所得利潤則必須在香港納稅；而如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達成，所得利潤則不需要在香港課稅。