荷蘭位于歐洲大陸西北部，在全球經(jīng)濟一體化的大潮中，憑借其堅固的政治穩(wěn)定性、精細的法制架構(gòu)以及對投資者極為有利的稅制，成功吸引了世界各地企業(yè)的目光。根據(jù)歐中商會發(fā)布的《荷蘭投資環(huán)境國別報告》，荷蘭不僅在全球開放性投資政策方面名列前茅，更在歐洲范圍內(nèi)被譽為擁有最成熟和穩(wěn)定投資環(huán)境的國家之一。

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無論是初創(chuàng)企業(yè)還是跨國集團，稅務(wù)合規(guī)始終是商業(yè)運作中不可忽視的一環(huán)。本文將介紹荷蘭主要稅種、稅務(wù)優(yōu)惠及申報流程等，為投資者提供相關(guān)指引和建議，確保在荷蘭的商業(yè)活動不僅遵循法律法規(guī)，更能充分利用稅務(wù)框架內(nèi)的潛在優(yōu)勢。

一、個人所得稅

1.個人所得稅分類

荷蘭居民在全球范圍內(nèi)的收入將被征稅。在目前稅制下，應(yīng)稅收入分為以下三類，荷蘭稅務(wù)局將收入分為三個來源，稱為“Box”：

工作收入和住房所有權(quán)稅 (Box 1)

??工資、小費或營業(yè)利潤；

??福利、養(yǎng)老金、年金和贍養(yǎng)費；

??來自國外的收入；

??作為自由職業(yè)者、保姆、藝術(shù)家或職業(yè)運動員獲得的收入。

2.對重大利益征稅 (Box 2)

實質(zhì)性股權(quán)收入，包括實際持有居民和非居民企業(yè)股份所產(chǎn)生的股息和資本利得。

3.儲蓄和投資征稅 (Box 3)

財富收入納稅，包括儲蓄、股票和第二套住房，即對除了自住房（第一類收入）以及實質(zhì)性股權(quán)的股息和資本利得（第二類收入）以外的所有資本類型收入的稅收。

具體稅級如下表：

2.外籍雇員減免30%工資稅

外籍雇員減免30%工資稅的優(yōu)惠政策適用于移居荷蘭的國際雇員或目前在荷蘭工作的外籍人士，符合一定條件的外籍員工不需要繳納高達30%的工資稅。這一政府措施幫助他們支付在荷蘭工作所產(chǎn)生的額外費用，如差旅費、額外住房費用和日常開支等。個人所得稅稅收優(yōu)惠申請條件包括：

??雇員必須為在荷蘭稅務(wù)局注冊的雇主工作；

??雇主和雇員均已書面同意適用 30% 的稅收規(guī)定；

??雇員必須從國外調(diào)動或招聘，員工的年薪至少為 46,107 歐元；

??員工必須具備在荷蘭很難獲得的專業(yè)知識；

從2024年1月1日起，所有申請者的稅收優(yōu)惠調(diào)整如下：

二、企業(yè)所得稅

荷蘭《公司所得稅法》列明了對以下實體征收公司所得稅：

1.公共有限責(zé)任公司（NV）和私營有限責(zé)任公司（BV）；

2.開放式有限合伙企業(yè)（有限合伙人處置其股份不需要經(jīng)過其他有限合伙人和普通合伙人的同意）；

3.合作社以及基于合作社原則的其他協(xié)會；

4.相互保險公司（被保險人同時也是保險人）以及基于相互保險原則的其他保險和信貸組織；

5.從事業(yè)務(wù)經(jīng)營的協(xié)會（無論是否具有法人資格）；

6.聯(lián)合賬戶基金；

7.建筑公司；

8.一些政府擁有的公司。

有限合伙企業(yè)和普通合伙企業(yè)（除上述開放式有限合伙企業(yè)外） 通常不適用公司所得稅。根據(jù)荷蘭法律成立的實體或?qū)嶋H管理機構(gòu)在荷蘭境內(nèi)的實體被視為居民企業(yè)。需要就其從全球范圍內(nèi)取得的收入（包括資本處置收入）繳納公司所得稅。

根據(jù)荷蘭稅法，總部位于荷蘭的企業(yè)需就其全球收入向政府一次性繳納企業(yè)稅。在某些情況下，基金會和協(xié)會也必須申報企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅具體稅率如下：

三、增值稅

可稱銷售稅或增值稅（VAT，荷蘭語為 BTW）。遵循歐盟法規(guī)，所有進口商品均需繳納增值稅。增值稅按三類商品計算：

在荷蘭，某些商品和服務(wù)免征增值稅。這些免稅項涵蓋了多種職業(yè)領(lǐng)域及商業(yè)活動，包括教育、醫(yī)療保健、兒童看護、保險以及銀行服務(wù)等。在這些情況下，貿(mào)易商不得收取增值稅。

應(yīng)交增值稅為增值稅銷項稅扣除增值稅進項稅后的余額。如果進項稅大于銷項稅，可以退稅。

四、荷蘭稅務(wù)申報

1.適用范圍

所有荷蘭企業(yè)家都必須定期對一種或多種稅種在線提交提交納稅申報表。

2.稅種

??所得稅或企業(yè)所得稅，通常為年度申報；

??增值稅(VAT)，通常為季度申報，每年1、4、7、10月為報稅月，報稅截止日期為每個報稅月最后一天；

??工資稅，通常為月度申報；

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3.申報流程

荷蘭所得稅和增值稅申報流程基本一致，主要包括以下四個步驟：

（1）收到納稅申請表

每年2月通過荷蘭官方網(wǎng)站 Mijn Belastingdienst接收電子納稅申報表。

（2）提交納稅申請表

通過荷蘭官方稅務(wù)網(wǎng)站“Mijn Belastingdienst”在線提交電子版納稅申報表，期限從3月1日持續(xù)至5月1日。若納稅人居住在荷蘭境外，則需在7月1日前提交稅務(wù)局；延期申請需要在5月1日前提交。

（3）得到回復(fù)

4 月 1 日之前提交的納稅申報表，通常會在 7 月 1 日之前收到通知；在 5 月 1 日之后提交的納稅申報表，通常會在 3 個月內(nèi)得到回復(fù)。

（4）調(diào)整納稅申請表

納稅人在收到對應(yīng)財年的評估通知后，5年內(nèi)自行修改所得稅申報表。