歐盟稅務(wù)申報一直都是賣家們比較頭疼的問題，若不小心存在稅務(wù)漏報的問題，被稅務(wù)局查到還會面臨VAT失效、罰款或是封店的結(jié)果。近期，還有不少賣家收到德國稅務(wù)局發(fā)來的警告信件，內(nèi)容大致為‘當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要遞交正常的增值稅申報，且需同時遞交德國ZM申報。如果錯報漏報或遞交不正確的ZM申報將會產(chǎn)生5000歐元的罰款，賣家還有可能會被列入稅務(wù)稽查的名單中’。

德國稅務(wù)要求賣家提交的ZM申報是什么？

ZM申報，德語全稱Zusammenfassende MeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC Sales List，EC銷售清單）ZM申報也可以理解為“歐盟國家之間跨國B2B免稅申報的總稱”。因為德國有規(guī)定賣家跨國B2B交易的必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報，也就是ZM申報。

▲知識點分享

● “ 2024年，歐盟會啟用H1清關(guān)系統(tǒng)，打通歐盟內(nèi)所有國家稅務(wù)的隔閡(如中國的大一統(tǒng)市場)，歐洲的清關(guān)將進(jìn)入3.0時代。

VAT 匯總B2B，歐盟EC- sales，海關(guān)intrastate 申報都要按時按要求申報一個都不能少，例如德國的ZM 申報（德語是Zusammenfassende Meldung），他已經(jīng)將EC-sales和intrastate 合并。”

● VAT稅號分為分為本土稅號和歐盟稅號，本土稅號一般用來做B2C的訂單申報，歐盟稅號則是用于B2B交易的申報。德國站的賣家對應(yīng)不同類型的銷售一般都要做日常VAT申報以及ZM申報和Intrasta申報。

★ 日常增值稅申報：有本土稅號都要做；

★ ZM申報：有歐盟跨國B2B銷售就一定要做；

★ Intrastate申報：用于收集歐盟內(nèi)部貨物貿(mào)易信息的統(tǒng)計系統(tǒng)，企業(yè)需通過Intrastate報表來記錄在歐盟內(nèi)部進(jìn)行的B2B交易。

VAT申報和ZM申報區(qū)別：

VAT申報是日常增值稅申報，ZM申報是歐盟境內(nèi)貨物移倉及B2B銷售的申報。

其實按照歐盟稅務(wù)合規(guī)的要求，賣家是要把以下銷售情況都進(jìn)行申報才算嚴(yán)格意義上的稅務(wù)合規(guī)，包括：

· 歐盟B2B銷售

· B2B采購

· 清關(guān)遞延

· FC Transfer移倉（申報貨物成本）

· Intrastat申報（超過一定閾值，每個國家要求不一樣）

目前賣家通常都有進(jìn)行歐盟B2B銷售、B2B采購、清關(guān)遞延的申報，F(xiàn)C Transfer移倉這個是目前大部分賣家都沒有涉及或在意的。不過這個一般歐盟稅局查的幾率也不是很大，是否需要做移倉申報，這個需要賣家自行斟酌。

賣家什么時候需要做ZM申報？

首先，賣家在歐盟的B2B交易對象必須是一個擁有歐盟稅號的企業(yè)，亞馬遜的賣家可以根據(jù)VAT Transaction Report來判定，如果訂單發(fā)貨國和到貨國分別是兩個不同的歐盟國且買賣雙方都擁有有效的VAT號碼，這個時候賣家就需要做ZM申報。若有一方?jīng)]有進(jìn)行申報，那稅局極有可能會抓住這個稅務(wù)空缺展開一系列的稅務(wù)稽查。

ZM申報的時間

B2B申報周期（包括ZM申報周期）和VAT申報周期都是由稅局決定。稅局評定B2B申報周期的條件：

ZM申報的內(nèi)容（以德國為例）

1）歐盟內(nèi)跨境B2B銷售，即從德國賣出的真實B2B銷售

2）倉儲中轉(zhuǎn)FC-Trasnsfer，即賣家在德國倉庫的貨物通過亞馬遜的倉儲協(xié)議自動中轉(zhuǎn)到其他歐盟成員國的倉庫

若賣家沒有及時進(jìn)行稅務(wù)申報會有什么風(fēng)險？

會引發(fā)稅務(wù)稽查，罰款則是最常見的情況

1. 延遲zm申報罰款為最多1%的總申報金額，最高罰款為2500歐元

2. 逃避申報義務(wù)，最高罰款25000歐元

3. 錯誤申報，最高罰款5000歐元

4. 不申報或遲申報等，最高罰款5000歐元

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