近年來(lái)意大利針對(duì)非歐盟賣家出臺(tái)了一系列修訂規(guī)則，這些規(guī)則不僅對(duì)賣家的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也為賣家?guī)?lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文將為您解讀這些規(guī)則，并提供應(yīng)對(duì)策略，幫助您在意大利市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

保證金政策

（一）政策背景

根據(jù)意大利財(cái)政部數(shù)據(jù)，2022年該國(guó)增值稅缺口高達(dá)305億歐元，其中跨境電商逃稅問(wèn)題被明確點(diǎn)名。面對(duì)本土稅收增長(zhǎng)乏力的壓力，意大利稅務(wù)部門將目光轉(zhuǎn)向了跨境貿(mào)易中高頻流動(dòng)的交易鏈路，試圖通過(guò)預(yù)繳保證金的方式實(shí)現(xiàn)資金沉淀，提升監(jiān)管可控性。

（二）適用對(duì)象

非歐盟及非EEA居民，通過(guò)稅務(wù)代表在VIES系統(tǒng)注冊(cè)并開(kāi)展歐盟交易的跨境賣家。

（三）保證金額度及期限

賣家：需繳納5萬(wàn)歐元（約40萬(wàn)人民幣）保證金，擔(dān)保期限為36個(gè)月。

稅務(wù)代表：根據(jù)客戶數(shù)量的不同，需要繳納3萬(wàn)至200萬(wàn)歐元的保證金，擔(dān)保期限長(zhǎng)達(dá)48個(gè)月。

（四）時(shí)間節(jié)點(diǎn)及寬限期

賣家：2025年6月13日前完成保證金繳納，官方寬限期可延至8月底。

稅務(wù)代表：需在6月17日前繳清相應(yīng)保證金（寬限期60天，延長(zhǎng)至8月份）。

（五）違規(guī)后果

賣家：逾期未繳稅款會(huì)導(dǎo)致意大利VIES號(hào)失效，失去B2B免稅資格，無(wú)法在歐盟內(nèi)部進(jìn)行B2B交易。亞馬遜等平臺(tái)將下架Listing，暫停賬號(hào)銷售，賣家可能失去使用意大利倉(cāng)庫(kù)的權(quán)利，影響清關(guān)和發(fā)貨。同時(shí)擁有意大利及其他國(guó)家稅號(hào)的賣家，不繳納保證金將失去泛歐計(jì)劃資格。

稅務(wù)代表：若未在規(guī)定時(shí)間繳納相應(yīng)金額的保證金，稅務(wù)代表名下所有客戶的意大利本地稅號(hào)將失效，無(wú)法為代理客戶提供申報(bào)。

（六）繳納渠道及方式

銀行保函

賣家通過(guò)所在地（國(guó)內(nèi)）銀行開(kāi)具反擔(dān)保（Counter - Guarantee），與國(guó)內(nèi)可以提供國(guó)際反擔(dān)保業(yè)務(wù)的銀行溝通，由國(guó)內(nèi)銀行作為“背書(shū)人”，賣家無(wú)需在意大利境內(nèi)銀行存款。國(guó)內(nèi)銀行通過(guò)SWIFT MT760報(bào)文發(fā)送信息至意大利銀行。

2. 意大利銀行擔(dān)保函簽發(fā)，由于涉及國(guó)際間銀行協(xié)作，從中國(guó)的銀行開(kāi)立反擔(dān)保到意大利銀行開(kāi)具擔(dān)保函。

3. 稅務(wù)登記，除擔(dān)保函外，還需附加稅務(wù)代表授權(quán)文件，以及銀行出具的《提交日期確認(rèn)函》，由稅務(wù)代表提交給稅務(wù)局。

通過(guò)稅務(wù)代表代購(gòu)債券

1. 簽訂代購(gòu)協(xié)議；

2. 保證金匯款進(jìn)稅務(wù)代表賬戶；

3. 稅務(wù)代表完成購(gòu)買，返回交易記錄和憑證。

賣家名義直接購(gòu)買債券

1. 賣家準(zhǔn)備公司注冊(cè)資料和授權(quán)書(shū)（POA），并確保這些文件經(jīng)過(guò)海牙認(rèn)證，寄到稅務(wù)代表意大利境內(nèi)辦公室；

2. 稅務(wù)代表向銀行提交開(kāi)戶申請(qǐng)，是否能成功開(kāi)戶取決于銀行審核；

3. 賣家將資金存入新開(kāi)立的押金賬戶，通過(guò)該押金賬戶進(jìn)行債券購(gòu)買操作。

清關(guān)規(guī)則

（一）意大利版進(jìn)口控制系統(tǒng)（ICS2）

背景及實(shí)施時(shí)間：從2024年4月開(kāi)始，意大利海關(guān)將對(duì)非歐盟國(guó)家的進(jìn)口包裹執(zhí)行新的清關(guān)規(guī)定，即ICS2的第二階段。此政策是歐盟加強(qiáng)外部邊界安全、提升風(fēng)險(xiǎn)管理、確保稅收合規(guī)并數(shù)字化清關(guān)過(guò)程的一部分。

規(guī)則解析

ICS2定義：ICS2是歐盟新進(jìn)口數(shù)據(jù)申報(bào)系統(tǒng)，取代舊版ICS。主要功能是提前識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)貨物，以便進(jìn)行安保篩查。2024年第二階段將重點(diǎn)管理快遞、郵政和航空貨運(yùn)申報(bào)，特別是對(duì)B2C和小包跨境電商影響顯著。

申報(bào)信息要求：根據(jù)《Commission Implementing Regulation (EU) 2021/1011》，ICS2需申報(bào)寄件人和收件人完整信息（含地址、電話）、貨物詳細(xì)描述（避免通用詞匯）、商品海關(guān)編碼（HS編碼至少六位）、發(fā)運(yùn)人EORI號(hào)碼（適用時(shí)）、運(yùn)單號(hào)（AWB）匹配信息。

意大利特殊執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：意大利在實(shí)施ICS2時(shí)采取了比鄰國(guó)更嚴(yán)格的措施，特別是對(duì)郵政系統(tǒng)的清關(guān)流程。意大利郵政規(guī)定，未完成ENS的包裹將被拒收或扣留。同時(shí)，意大利加強(qiáng)了對(duì)增值稅的審查，并嚴(yán)厲打擊CIF價(jià)格低報(bào)等違規(guī)清關(guān)行為。

影響

物流成本上漲：新規(guī)實(shí)施首月，數(shù)據(jù)顯示物流成本增加。例如，2024年4 - 5月間，寄往意大利的ePacket均價(jià)從1.20美元增至1.85美元，漲幅超54%；標(biāo)準(zhǔn)清關(guān)時(shí)間延長(zhǎng)至7 - 10天。

行業(yè)影響：中小賣家面臨生存壓力，可能退出意大利市場(chǎng)；物流服務(wù)商分揀壓力增大，合規(guī)能力成為競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。

合規(guī)建議中長(zhǎng)期考慮注冊(cè)IOSS賬號(hào)，實(shí)現(xiàn)增值稅數(shù)字化繳納。

三、增值稅（VAT）政策

（一）注冊(cè)規(guī)則

倉(cāng)儲(chǔ)或物流相關(guān)：使用意大利倉(cāng)庫(kù)（包括亞馬遜FBA倉(cāng)、自有海外倉(cāng)或第三方倉(cāng)儲(chǔ)）存儲(chǔ)商品，無(wú)論銷售額大小均需注冊(cè)；從非歐盟國(guó)家進(jìn)口商品至意大利時(shí)，需以意大利VAT稅號(hào)完成清關(guān)。

遠(yuǎn)程銷售超閾值：從其他歐盟國(guó)家向意大利消費(fèi)者銷售商品，年銷售額超過(guò)3.5萬(wàn)歐元需注冊(cè)；意大利本土企業(yè)年銷售額超閾值需注冊(cè)。

平臺(tái)強(qiáng)制要求：使用亞馬遜泛歐計(jì)劃（Pan - EU）的賣家，若貨物存儲(chǔ)在意大利FBA倉(cāng)，必須注冊(cè)意大利VAT。

所需材料：公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證明、注冊(cè)地址證明、電商平臺(tái)賬戶信息；非歐盟企業(yè)需通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理提交申請(qǐng)。

（二）稅號(hào)類型

VAT稅號(hào)：用于稅務(wù)申報(bào)和清關(guān)（格式如IT12345678901）。

EORI號(hào)：用于進(jìn)口清關(guān)。

稅率標(biāo)準(zhǔn)

• 標(biāo)準(zhǔn)稅率：22%，適用于標(biāo)準(zhǔn)商品（如電子產(chǎn)品）。

• 10%：適用于部分服務(wù)，如公共交通、電影票等，以及旅游產(chǎn)品、藥物等。

• 低稅率：4%：適用于食品、書(shū)籍、醫(yī)藥產(chǎn)品等。

（三）申報(bào)與合規(guī)要求

1. 季度申報(bào)：每年需進(jìn)行4次季度申報(bào)和1次年度申報(bào)，適用于年銷售額低于70萬(wàn)歐元的商品或40萬(wàn)歐元的服務(wù)。

2. 月度申報(bào)：每年需申報(bào)12次加上1次年報(bào)，適用于商品年銷售額超70萬(wàn)歐元或服務(wù)年銷售額超40萬(wàn)歐元的賣家。

（四）其他注意事項(xiàng)

泛歐計(jì)劃賣家：若使用亞馬遜泛歐計(jì)劃，需同時(shí)在意大利、德國(guó)等7國(guó)注冊(cè)VAT。

稅務(wù)代表：非歐盟企業(yè)需指定意大利稅務(wù)代理，協(xié)助處理申報(bào)及稅務(wù)溝通。

四、賣家應(yīng)對(duì)策略

若不繳保證金或稅號(hào)可能失效，應(yīng)按時(shí)通過(guò)移倉(cāng)或清倉(cāng)處理意大利倉(cāng)庫(kù)貨物，防止庫(kù)存積壓損失。同時(shí)，考慮將庫(kù)存轉(zhuǎn)至歐盟其他國(guó)家倉(cāng)庫(kù)，并關(guān)閉亞馬遜自動(dòng)移倉(cāng)功能，避免系統(tǒng)自動(dòng)分配貨物至意大利。

不要過(guò)度依賴意大利單一市場(chǎng)，可將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至保證金要求較低、VAT 架構(gòu)相對(duì)靈活的歐盟國(guó)家，如西班牙、波蘭、荷蘭、捷克等。

有條件的賣家可以考慮在意大利、波蘭、德國(guó)等歐盟國(guó)家設(shè)立實(shí)體公司，以歐盟本土主體的身份開(kāi)展業(yè)務(wù)。

萬(wàn)理晴跨境為各位賣家朋友提供專業(yè)合規(guī)的服務(wù)，如有海外公司注冊(cè)、VAT注冊(cè)、稅務(wù)申報(bào)、商標(biāo)版權(quán)專利、亞馬遜店鋪服務(wù)、歐洲EPR產(chǎn)品合規(guī)等需求，可隨時(shí)聯(lián)系萬(wàn)理晴跨境，提供一站式跨境商務(wù)服務(wù)。

意大利針對(duì)非歐盟賣家的修訂規(guī)則雖然帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，但也為合規(guī)經(jīng)營(yíng)的賣家提供了更公平的市場(chǎng)環(huán)境。賣家應(yīng)深入了解規(guī)則，結(jié)合自身實(shí)際情況制定合理的應(yīng)對(duì)策略，積極適應(yīng)市場(chǎng)變化，在意大利市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。