近日， 德國政府草擬出臺一條針對電商平臺承擔賣家VAT稅務連帶責任的法律條文，接下來，我們將通過以下的幾個方面來解讀最近的VAT趨勢以及VAT的計算方法。

一、 VAT的現狀。

目前歐洲的VAT形式嚴峻，德國年前進行一波大規(guī)模的查賬，凍結了很多賣家的賬戶。英國3月1日財政法案正式生效，法國現也有一部分人收到了郵件，要求賣家提供去年十二個月所有的銷售數據。這給了我們一個警示，我們一定要提早做準備，以防剩下的賬號被封。

英國下達稅號的時間比較短，一般就在兩三天之內，但是德國、法國、意大利和西班牙這些國家的稅號下達時間就比較久。一旦查賬，就會要求你填寫VAT號，由于申請的時間過久，那你的賬戶就有可能被凍結一段時間，等到賬號下來之后才會重新開啟你的銷售權，這樣對我們賬號的影響還是非常大的。現在法國的已經開始有所動作了，但是意大利和西班牙暫時還沒有采取相應的措施。

有以下做法的賣家最危險：

1）、零申報。按理來說沒有銷售，或不符合在英國申報企業(yè)的才能零申報。如果只是不想繳稅，申請一個VAT號去做零申報，這樣做的風險很大。一旦你連續(xù)兩次或者兩次以上做了零申報，稅局就會對你產生懷疑，可能會查賬，這時候就要交相應的罰金。

2)、低申報。（少報銷售額或稅率低于應繳率）。這種相對于零申報會好一些，因為稅局很難一眼就分辨出你是低申報還是如實申報。但是低申報的性質跟零申報是一樣的，都是偷稅漏稅。相對于零申報來說，低申報的風險會小一點。但要是被查到，還是要被罰款。

3）、不申報。進口貨物不申報，銷售額和進口的額度不匹配，稅局一眼就能看出來。稅局在前期普查的時候只看你的進口額度和銷售額是否大致匹配，如果差距過大，那么處罰查賬的概率就非常高。尤其是3月1號英國確立稅法之后，查賬就更加嚴格了。而且現在亞馬遜平臺統(tǒng)一要求公司的VAT號要按照拼音的格式拼寫，所以在申請VAT號的時候一定要和后臺的名字一致，否則就不能綁定到你的后臺。

還有部分申報和使用貨代走所謂清關渠道的做法都是非常危險的，特別是使用貨代清關的，一旦貨物被扣，你是無法證明這個貨物是你的，貨物在英國或是其他歐盟國家內也不會受保護。

二、VAT、EORI的定義

關于VAT

VAT是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，相當于中國一般納稅人的納稅號。按照英國的法律規(guī)定，要向從海關進入英國的賣家收取進口增值稅，等到貨物銷售后向商家退回進口增值稅，之后再根據相應的銷售額收稅。

VAT增值稅可分為兩部分：一是進口增值稅；二是銷售增值稅（根據銷售額多少上交的稅收），缺一不可。稅局查賬的時候，不但需要你提供平臺的銷售數據，還需要你提供C79文件(國內外貿公司申報進項抵扣進口增值稅的必要資料)，也就是清關時，海關會給稅局一個清關憑證，再通過稅局發(fā)到你們的代理事務所（這也是為什么在申請英國VAT時，必須要正確填寫英國地址的原因）。

如英國的VAT

英國的VAT增值稅有三種稅率：① 20%的正常稅率（適用于絕大多數商品和服務）；②5%的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）；③0%的稅率（適用于極個別情況）。稅局在追查你的歷史稅收時將按20%稅率補交，還會加上罰金和滯納金。

在英國，當你的年銷售額不超過23萬英鎊的時候，可以去申請低稅率。這個稅率第一年是6.5%，第二年以后都是7.5%。如年銷售額超過23萬英鎊，低稅率就會自動轉成正常稅率，且以后不能申請低稅率。

至于罰金，是根據你提供數據的速度和回復郵件的速度來確定的，這種罰金不是很多。但是，如果你提供的數據跟他們在平臺拿過來的數據不同，這個罰金就會非常高。

滯納金是根據你的繳稅日期確定的。比如查了你的后臺數據之后，會給你一個固定的繳稅日期。如果你沒有如期繳納所有的稅金，那么超出每一天都將按你應繳稅金額度的1%來增加。

那么我們到底有沒有合理避稅的方案？事實就是只要避稅，肯定就是不合理的，只是風險大小的問題。這里有兩個方案提供給賣家：一是有發(fā)票，并且一定要在申報的銷售記錄里。在歐洲，人們對于偷稅漏稅非常抵觸，他們都是嚴格按稅法執(zhí)行繳稅。所以不管是有發(fā)票的買家還是賣家，稅局都是有記錄的。二是轉讓店鋪經營所有權。也就是把這個店鋪的經營權轉讓給其他法人，店鋪的賬號不會關閉，正常銷售。店鋪以前的數據跟現在的法人沒有任何關系，新法人以后只要正規(guī)經營就可以。但是這樣做反而會引起稅局的高度重視，所以建議大家以后盡量按照稅局的要求去經營。

關于EORI

EORI是英文Economic Operator Registration and Identification的縮寫,該號碼是歐盟國家內凡是有經濟活動，尤其是有進出口生意的企業(yè)必備的一個登記號。

VAT會綁定相應的EORI號。VAT號是我們在稅局繳稅的時候用的，而EORI號則是在清關時使用的。EORI號跟VAT號是相對應的，你在清關的時候海關會根據你交的進口增值稅給你一份C88的文件（海關進口單據）。

VAT征收范圍

歐洲境內發(fā)生了交易都需要征收VAT（比如把貨物從英國發(fā)往歐洲國家）。但如果是從中國或是歐洲以外的國家發(fā)貨，不入歐洲的倉庫，直接發(fā)到客戶的手上是不需要交稅的。即使收稅也是買家在收到貨物后，買家自己支付這個稅金。

三、為什么我們要注冊VAT？

1)、海關清關需要。很多賣家會覺得用雙清渠道很省事，雙清時貨代會用自己的VAT號統(tǒng)一清關，那么你在亞馬遜上銷售的產品就會引起稅務部門的注意，你沒有貨物進口的記錄，哪來的貨物銷售呢？

2)、用于發(fā)票開具。歐洲的很多買家，買完東西之后都要求開發(fā)票，而且發(fā)票上面一定要有你的VAT號和對應平臺注冊的店鋪營業(yè)執(zhí)照；

3)、銷售平臺的需求。歐洲站的銷售是含稅的，例如我們賣了120英鎊的東西，我們應該交的稅不是20%，而是1/6。這120英鎊就是120個點，然后我們從其中取出20個點來納稅，也就是說每120英鎊的銷售要交20英鎊的稅。這樣算下來，其實也就是1/6。正常稅率的1/6，大概就是16.6左右，低稅率是6.5，這兩個相差的銷售增值稅大概就是你銷售額的10%。如果稅局查到有賣家沒有申請VAT，亞馬遜要付連帶責任的。所以亞馬遜最近推出了 “如果賣家去正規(guī)事務所申請VAT，平臺就會補貼600歐元”的政策

四、VAT注冊流程及計算方法 如何注冊？

中國公司注冊VAT的優(yōu)勢非常大，一是不需要去實體經營。這樣我們就不用繳納20%的企業(yè)所得稅；二是不需要做記賬報稅?？梢缘鹊郊径饶┰贉蕚渖陥筮@些項目。而且找一家正規(guī)的事務所，風險很低，經營成本也低，這也是跨境電商發(fā)展的一種趨勢。

且VAT的注冊相對比較簡單，前期準備一下資料，給稅代支付申請的費用，然后由稅務代理向稅局直接提交申請，一般這樣做很快就能拿到號。但由于注冊時一定要有一個合規(guī)的英國地址，所以大家必要要找正規(guī)的事務所幫我們注冊，這樣VAT證書下來后，綁定的地址就是事務所的地址，如果不是英國會計師注冊的VAT號就沒有法律效力，那么證書的地址將會綁定稅局的地址，以后每次做抵扣都必須去稅局拿文件。之后，稅代會把你這一個季度的C79文件，也就是抵扣稅款的金額發(fā)給你，再由你去確認。

相對來說，申報的時候不會很麻煩，按正規(guī)的流程來就可以了。像英國一般每三個月提供一次申報。在申報前半個月左右，稅代就會提醒你準備一些后臺的銷售數據。給到稅代，再把稅代會計核算出來的金額跟稅局要求納稅的金額進行核對，確認無誤之后再把具體的金額發(fā)到稅局，最后你按照這個金額去交稅，交稅之后稅局會發(fā)一個版稅報告到你的注冊地址上，每做一個申報稅局都會給你一個版稅報告。

還有一個需要注意的點，申請英國VAT號的過程中是不需要你提供什么數據的，而且賬戶很快就會下來。但是申請德國、意大利和法國還有西班牙的VAT號的過程中是要先提供以前所有的銷售數據，然后再給你下達VAT號。如果被查稅，很多賣家是無法承擔這么多稅款的。如果你開通泛歐計劃（亞馬遜針對歐洲市場推出的一個泛歐物流中心項目，一個屬于亞馬遜自己的物流體系），亞馬遜會根據你的各個站點銷量情況，從你的英國倉庫直接調撥到德國、意大利、法國和西班牙的倉庫里面。這就相當于在本地銷售，但要直接在德國補稅，并且必須要有當地國家的VAT號才可以轉入本地倉。

現在，亞馬遜、ebay這些平臺在歐洲已形成大規(guī)模發(fā)展。所以稅務和EORI的普及勢在必行。建議大家都審視一下自己的賬號，如果被查稅，你的賬號是否能承受這些稅額，如果不能，你就得換一個新的賬號。泛歐的開通對物流有很大的幫助，但是他也有一個非常高的要求，就是你必須有五國的VAT號。

英國的VAT有一個遠程銷售額度。比如從英國倉庫直接發(fā)到其他國家的客戶手里，一年內可以賣往德國的是10萬元，意大利和西班牙是3.5萬多元。需要注意的是千萬不要入本地的倉庫，必須從英國倉庫直接發(fā)到客戶手機。目前有一些賣家已經開了泛歐，雖然還沒有被查，但沒有這五國稅號的賣家，建議還是盡早把泛歐關了，以免后面對賬號造成致命的傷害。

如何計算（舉例說明）

進口增值稅=（亞馬遜頭程費用+產品的關稅+ 產品貨值）x20%。

五、怎么給客戶開發(fā)票

開具的發(fā)票必須包含這五個點，尤其是VAT稅號。

以上截圖的內容就是開票的具體流程。但像中國的普通發(fā)票（不是專用票），大家就可以自己直接開給買家。

今天的分享就到這里。最后還是強調一下，稅局查賬的時候是看進口額度和銷售額度，如果這兩項相符合，稅局一般不會查你的賬。