隨著之前德國站點(diǎn)VAT大清掃掀起的稅務(wù)風(fēng)波，賣家們也在棄號和補(bǔ)稅之間也做出了選擇，但無論哪種選擇，只要是還想在德國站繼續(xù)經(jīng)營下去，那么VAT稅務(wù)是少不了的。

但最近小編發(fā)現(xiàn)，就算乖乖的注冊了德國站點(diǎn)VAT，在貨物清關(guān)的時候，有一個致命的缺陷，那就是德國VAT在清關(guān)次數(shù)上有限制。

也就是說按現(xiàn)階德國海關(guān)規(guī)定，中國賣家注冊的VAT一年之內(nèi)的清關(guān)次數(shù)上限是8次，但大部分賣家每年發(fā)貨到海外倉的次數(shù)都是超過8次的，8次之后需要有德國當(dāng)?shù)氐挠羞M(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司作為進(jìn)口方或者讓其他貨代公司幫忙清關(guān)，但是，這樣就沒辦法進(jìn)行進(jìn)口VAT抵扣，這是一筆不菲的費(fèi)用。

因?yàn)樵诘聡军c(diǎn)銷售，貨物在銷售成功之后，一般情況下，產(chǎn)生的銷售VAT稅可以跟進(jìn)口VAT稅相抵扣。不過，這只是在使用自己的VAT號清關(guān)的條件下，如果不使用自己的VAT稅號清關(guān)，那么就不能用自己的VAT號繳納進(jìn)口VAT，也就說繳納的進(jìn)口VAT不在自己名下，就不能與自己的銷售VAT抵扣，相當(dāng)于承擔(dān)兩部分費(fèi)用。

說到這里相信大家對德國VAT有點(diǎn)了解，但思緒可能還不是很清楚，接下來就跟小編一起來梳理一下德國VAT稅務(wù)。

德國VAT清關(guān)次數(shù)受限下的成本

01 德國VAT稅務(wù)

德國標(biāo)準(zhǔn)稅率19% ，沒有小額稅率選擇（flat rate只有英國有）。

Ps：德國雖然也有7%低稅率，但是這個低稅率適用的產(chǎn)品僅有書籍\報紙，食品和農(nóng)產(chǎn)品。

在德國，每個月需要向稅局進(jìn)行一次月度 VAT申報，結(jié)算退稅(進(jìn)口VAT)和繳稅(銷售稅VAT)，核算出實(shí)際要繳納的VAT（增值稅），即便沒有銷售額，也需要每月定期做稅務(wù)申報。

實(shí)際繳納VAT=銷售VAT-進(jìn)口VAT

在繳納VAT時，如果賣家在進(jìn)口時有繳納VAT，則主要有以下兩種情況：

當(dāng)銷售VAT>進(jìn)口VAT時，賣家需補(bǔ)繳抵扣多出的銷售稅；

當(dāng)銷售VAT<進(jìn)口VAT時，賣家將獲得退稅。

也就是說，如果賣家發(fā)往德國的貨物銷項(xiàng)少于進(jìn)項(xiàng)，德國稅務(wù)局會給賣家退稅，但退稅的時候，稅局會在賣家倉庫進(jìn)行確認(rèn)，看是否真的有那么多庫存。有時候會有賣家故意將銷售項(xiàng)報低，但這種操作風(fēng)險極大，小編建議還是老實(shí)申報，不要因小失大。

02 如何計算實(shí)際繳納稅金

第一點(diǎn)中提到實(shí)際繳納VAT=銷售VAT-進(jìn)口VAT，那有應(yīng)該如何計算銷售增值稅呢？

1）如何計算銷售VAT

德國的增值稅稅率為19%，舉個例子：

一個賣家在德國銷售一個杯子，銷售（含稅）價格為40歐元，那么其中包含了多少增值稅呢？

答：設(shè)不含稅售價為X，則X+X*19%，得出.61，稅金.61*19%.39，即40*.39，%，也就是說40*16%.39

所以，德國的VAT計算方法，是：

銷售增值稅=銷售價格（1-1/1.19）=銷售價格*16%

2）如何計算進(jìn)口VAT

德國的進(jìn)口稅包括duty（關(guān)稅，德文：Z?lle）和VAT（進(jìn)口增值稅，德文：Einfuhrumsatzsteuer）兩個部分，它們的起征點(diǎn)和征收方式根據(jù)物品入境的方式和價格各有不同，德國海關(guān)又將入境物品分為兩類：第一類是個人郵寄物品，第二類是貨物。

其中，德國海關(guān)是這樣界定個人郵寄物品的：

個人郵寄物品必須始終免費(fèi)的從一個私人轉(zhuǎn)到另一個私人，郵寄給公司或來自公司的貨物都不是個人郵寄物品，互聯(lián)網(wǎng)購買的物品不屬于個人郵寄物品。

因此，對跨境賣家來說，幾入境物品幾乎都是屬于貨物。對于入境貨物，德國海關(guān)是這樣規(guī)定的：

1.商品價值不超過22歐元的，免征duty和VAT，但煙草、酒類、咖啡和香水除外，這些商品超過規(guī)定數(shù)量要額外征收消費(fèi)稅。

2.貨物價值超過22 歐元但是低于150歐元的，免征duty，但是需要征收VAT，VAT計算方式是VAT=（貨物價值+頭程運(yùn)費(fèi)+本地運(yùn)費(fèi)）*19%。

Ps：其中頭程運(yùn)費(fèi)是指貨物抵達(dá)德國之前所有的運(yùn)費(fèi)之和，本地運(yùn)費(fèi)是指貨物在抵達(dá)德國后，在德國境內(nèi)的到最終收貨地址的所有運(yùn)費(fèi)，包括卸貨費(fèi)，處理費(fèi)，卡車費(fèi)等。

3.貨物價值超過15 0歐元的，征收duty和VAT，計算方法為：duty=（貨物價值+頭程運(yùn)費(fèi)）*關(guān)稅稅率，VAT=（貨物價值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅+本地運(yùn)費(fèi)）*19%。

所以，也就是說，在德國清關(guān)次數(shù)超過限制的話，賣家很有可能要同時承擔(dān)銷售增值稅和進(jìn)口增值稅兩種費(fèi)用，這將大大增加賣家銷售成本，削減利潤。