在當今全球化的商業(yè)浪潮中，境外企業(yè)進入澳大利亞市場時，必須面對的一項關(guān)鍵稅務合規(guī)任務便是注冊和理解澳大利亞的商品及服務稅（GST）。本文將為您提供一份詳盡的指南，從GST的基本概念到稅率細節(jié)，再到境外企業(yè)注冊GST的條件和流程，旨在幫助企業(yè)順利跨越稅務門檻，確保其在澳大利亞的業(yè)務活動既合規(guī)又高效。

一、什么是澳大利亞GST

澳大利亞的 GST（Goods and Services Tax）即商品及服務稅，是對在澳大利亞境內(nèi)銷售的大多數(shù)商品和服務征收的一種廣泛適用的消費稅。它適用于包括但不限于這些方面：商品銷售（零售商品、電子產(chǎn)品、服裝等），服務提供（餐飲服務、咨詢服務、教育培訓服務）。企業(yè)在銷售商品或提供服務時，需要向消費者收取 GST，并在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)申報和繳納。

二、澳大利亞GST稅率

澳大利亞商品及服務稅（GST）的稅率通常為10%。舉例來說，如果您在澳大利亞購買一件標價為 100 澳元的商品，其中可能包含 10 澳元的 GST。GST 適用于在澳大利亞銷售的大多數(shù)商品和服務。不過，有些商品和服務是“免 GST”的，例如大多數(shù)基本食品（如不加糖霜的面包和面包卷、瓶裝飲用水、果汁含量至少90%的果汁、牛奶等）、某些教育課程、課程材料和相關(guān)游學活動、某些醫(yī)療、衛(wèi)生和護理服務、某些醫(yī)療救護用品、某些藥物、某些供出口的商品、某些兒童保育用品、某些宗教服務和慈善活動等。

對于企業(yè)而言，如果其年營業(yè)額超過一定門檻（當前標準通常為 75,000 澳元），則需要注冊 GST ，并向澳大利亞稅務局報告和支付GST，同時也可以索取支付給供應商的GST退稅。如果企業(yè)登記了 GST，在銷售“應稅銷售”商品或服務時，需要在給客戶的銷售價格中包含 GST；就企業(yè)為購買的商品與服務的價格中所含的 GST 可以申請抵免額。企業(yè)代收的 GST 需要單獨記賬，并通常每年交四次。澳大利亞稅務局會向已登記 GST 的企業(yè)發(fā)送經(jīng)營活動報表（BAS），企業(yè)需填寫并返回給稅務局，并在截止日期之前全額支付應付的金額。

三、境外企業(yè)注冊澳洲GST的條件

境外企業(yè)注冊澳洲GST的條件如下：

①在澳大利亞開展商業(yè)活動：非居民（境外）企業(yè)必須在澳大利亞開設企業(yè)或進行商業(yè)活動。

②銷售額達到門檻：企業(yè)與澳大利亞消費者相關(guān)的GST銷售額等于或大于注冊營業(yè)額門檻。該門檻為每年75,000澳元，對于非營利組織則為150,000澳元。

③年營業(yè)額要求：如果企業(yè)的年營業(yè)額超過上述門檻，則必須注冊GST。

此外，企業(yè)在開始注冊GST之前需要有一個澳大利亞商業(yè)號碼（ABN），這是所有在澳大利亞經(jīng)營的企業(yè)所必需的。注冊GST后，企業(yè)需按照規(guī)定向澳大利亞稅務局（ATO）提交季度或年度申報表，并且需要在28天內(nèi)提供稅務發(fā)票給買家。需要注意的是，如果企業(yè)的所有銷售是通過第三方平臺如Amazon、eBay等向澳大利亞消費者銷售，則不需要自行注冊GST，因為這些平臺會代扣代繳GST。

四、簡化GST與標準GAT

簡化 GST：

①不需要澳大利亞商業(yè)號碼（ABN）；

②適用于只向消費者銷售低價值進口商品（貨物價值≤1,000 澳元）；

③不需要使用亞馬遜 FBA 或澳大利亞倉庫；

④不需要開具 B2B 零稅率稅務發(fā)票；

⑤希望快速、輕松地以電子方式注冊、申報和付款；

⑥不能申請 GST 抵免（包括應稅進口抵免）。

標準 GST：

①可獲得澳大利亞商業(yè)號碼（ABN）；

②商品進口到澳大利亞進行銷售；

③想開稅務發(fā)票；

④想要申請 GST 抵免。

無論選擇哪種注冊類型，境外企業(yè)都必須任命澳大利亞本地的稅務代理人，負責與稅務機關(guān)之間的所有通信。應注冊而沒有注冊 GST，企業(yè)可能被要求補繳稅金，并伴有罰款和利息。2012年7月1日之后，GST 注冊可追溯4年。欺詐和逃稅行為可無限期追溯。

五、注冊流程

在確定了公司是否需要注冊，需要注冊那種GST類型后，就可以進行注冊流程了：

①準備必要文件和信息：收集并準備必要的企業(yè)文件和信息，以便填寫GST注冊申請表格。

②獲取ABN（澳大利亞商業(yè)號碼） ：之前提到的，在進行標準GST注冊之前，您需要有一個ABN。您可以于第一次注冊自己的生意名稱時或之后獲得一個ABN。

③選擇確定的GST注冊方式：根據(jù)您的業(yè)務類型和需求選擇合適的GST注冊方式，例如標準GST注冊或簡化GST注冊。

④填寫GST注冊申請表格：通過ATO網(wǎng)站或使用ATO提供的表格填寫注冊申請并提交。

⑤審核及費用繳納：ATO將對您的申請進行審核，并可能要求您繳納相關(guān)費用。一旦審核通過，您將獲得GST注冊證書和獨特的參考號碼（ARN），這將作為您的GST注冊號碼。

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澳大利亞GST清關(guān)遞延詳解https://mp.weixin.qq.com/s/YdalT2WRChRarHbEBlwhwg

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