南非，作為非洲大陸上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，其稅收體系的構(gòu)建既體現(xiàn)了對(duì)于財(cái)政收入穩(wěn)健性的渴求，也展現(xiàn)了對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的深刻洞察。在多層次、多維度的稅制設(shè)計(jì)中，不僅嵌入了對(duì)于國(guó)內(nèi)外投資者的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也考慮到了收入分配的公正性與社會(huì)保障的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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本文將介紹南非稅收體系的基本情況，進(jìn)一步闡述稅務(wù)合規(guī)的重要性，幫助相關(guān)方更好地理解和應(yīng)對(duì)南非稅收要求，促進(jìn)稅務(wù)透明度、效率和公平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

一、南非稅收制度概述

稅收是南非財(cái)政收入的主要來(lái)源。稅種主要分直接稅和間接稅，采用“屬人原則”和“屬地原則”對(duì)所得征稅。居民企業(yè)就其來(lái)源于南非境內(nèi)和境外的所得征稅，非居民企業(yè)僅就其來(lái)源于南非境內(nèi)的所得征稅。

1.企業(yè)所得稅

2024年，南非企業(yè)所得稅率為27%，需進(jìn)行三次預(yù)申報(bào)和一次最終申報(bào)。預(yù)申報(bào)時(shí)間分別為財(cái)年中第6個(gè)月內(nèi)，第12個(gè)月內(nèi)，以及財(cái)年結(jié)束后第6個(gè)月內(nèi)。最終申報(bào)時(shí)間為至財(cái)年結(jié)束后1年內(nèi)；

2.個(gè)人所得稅

南非個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率制，對(duì)于在南非過(guò)去一年，連續(xù)待滿183天的個(gè)人，需繳納個(gè)人所得稅；在南非當(dāng)?shù)厮〉玫膫€(gè)人所得、利息、租金等為應(yīng)納稅收入，稅率最高為45%。

3.增值稅

南非增值稅為15%，每年?duì)I業(yè)額ZAR 1,000,000以上則需強(qiáng)制注冊(cè)；申報(bào)的截止日為每月25日。一般為雙月報(bào)，即每?jī)蓚€(gè)月申報(bào)一次，根據(jù)公司營(yíng)業(yè)范圍不同，也有單月報(bào)，半年報(bào)及年報(bào)。如申報(bào)周期內(nèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，可申請(qǐng)退稅。

4.預(yù)提稅

目前南非已簽訂73個(gè)稅收協(xié)定，根據(jù)南非與中國(guó)的協(xié)定，其約定的預(yù)提稅率如下：

（1）股息：5%

（2）利息：10%

（3）特權(quán)使用費(fèi)：10%

南非公司向中國(guó)內(nèi)地支付股息，預(yù)提稅率為5%，支付利息或是特權(quán)使用費(fèi)，則適用10%的稅率，若是分公司要做利潤(rùn)回歸，則不征稅。

5.紅利稅

根據(jù)中國(guó)與南非雙方免征協(xié)議，紅利分配到中國(guó)適用稅率為5%。

二、南非稅收優(yōu)惠政策

南非鼓勵(lì)外國(guó)投資，吸引外國(guó)投資的領(lǐng)域主要包括采礦和選礦、可再生能源和能源、金磚國(guó)家貿(mào)易和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、汽車、基礎(chǔ)設(shè)施、石油天然氣、信息通信技術(shù)、機(jī)場(chǎng)/港口等交通樞紐項(xiàng)目、鐵路/公路等交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、農(nóng)產(chǎn)品加工等，并提供有競(jìng)爭(zhēng)力的貸款利率支持，此外還采取現(xiàn)金補(bǔ)助計(jì)劃和稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合的方式鼓勵(lì)投資和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。南非政府采取現(xiàn)金補(bǔ)助計(jì)劃和稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合的方式如中小企業(yè)發(fā)展計(jì)劃（SMEDP）和技能支持計(jì)劃（SSP）以鼓勵(lì)投資和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。

稅收優(yōu)惠包括針對(duì)小型企業(yè)的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率、研發(fā)費(fèi)用扣除和折舊優(yōu)惠、城市開(kāi)發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)優(yōu)惠、公私合伙企業(yè)津貼、環(huán)保支出扣除優(yōu)惠、減少碳排放優(yōu)惠、石油及天然氣所得稅優(yōu)惠以及電影業(yè)稅收優(yōu)惠等。

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如同2022年和2023年的預(yù)算，2024年南非政府再次提議不對(duì)一般燃油稅和道路事故基金稅進(jìn)行變更，這將導(dǎo)致大約40億蘭特的稅收減免；此外南非的電動(dòng)汽車生產(chǎn)商將能夠宣稱150%的符合資格的投資支出，作為促進(jìn)向新能源車輛過(guò)渡的激勵(lì)措施。

三、南非財(cái)稅合規(guī)要求

南非財(cái)年可自助設(shè)定，一般選2月28日，3月31日，12月31日，第一個(gè)財(cái)年最長(zhǎng)為15個(gè)月。

南非不允許合并納稅，每家公司都須進(jìn)行獨(dú)立納稅申報(bào)；審計(jì)采用記分制，分?jǐn)?shù)達(dá)到一定數(shù)值則需要審計(jì)，初創(chuàng)公司一般無(wú)需審計(jì)；對(duì)于不合規(guī)的情況處以罰款和利息。

無(wú)論規(guī)模大小，每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體都應(yīng)該意識(shí)到：合規(guī)的財(cái)稅操作不僅能夠避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，更能在市場(chǎng)中樹(shù)立信譽(yù)，贏得投資者和利益相關(guān)者的信任。對(duì)于在南非投資運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或個(gè)人而言，保持對(duì)最新稅收政策的關(guān)注，以及適時(shí)地尋求專業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)的建議至關(guān)重要，我司可提供專業(yè)的財(cái)稅合規(guī)解決方案，確保在南非的商業(yè)活動(dòng)符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，為您在南非的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。