政策背景：金稅四期在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶等六個省市試點上線，預(yù)計2024年全面推廣。

金稅四期是以數(shù)治稅，增加企業(yè)銀行的日常收付明細作為主數(shù)據(jù)庫的支撐。對收、付方的企業(yè)資質(zhì)、實際目的、真實結(jié)果增加日常常規(guī)性的智能研判，其更具穿透性和關(guān)聯(lián)性。所有企業(yè)的生產(chǎn)、買賣、關(guān)聯(lián)及“五流”數(shù)據(jù)是否符合該企業(yè)“外衣”粉飾，將變得更加有針對性。同時引入“非稅”部門數(shù)據(jù)模塊對接，使得原有監(jiān)管的單一變得更加寬泛。

一、當(dāng)前跨境電商存在的風(fēng)險點

1：收款不合規(guī)：

境外平臺銷售收入由第三方支付平臺直接提現(xiàn)至國內(nèi)個人賬戶中，金額巨大且并未做收入確認(rèn)與稅務(wù)申報，逃避外匯監(jiān)管，引發(fā)稽查風(fēng)險；

以案為鑒 | 通過跨境電商平臺銷售電機取得美元收入，委托第三方收款未入帳，被稅務(wù)稽查

行政處罰決定書文號：常稅稽一罰〔2022〕135號

案件名稱：常州***自動化設(shè)備有限公司-逃避繳納稅款

處罰事由：

1、你單位2022年1月至6月通過開具收據(jù)方式銷售電機，貨款通過現(xiàn)金收取，未入賬未申報銷售金額合計9920.17（不含稅）。你單位2022年1月至6月通過跨境電商平臺ebay銷售電機，貨款通過第三方收款公司***盈進行的美元收款，折合人民幣未入賬未申報銷售金額合計129784.62（不含稅）。以上合計未申報銷售金額139704.79元（不含稅）

2、2022年4月20#憑證，你單位取得存量留抵退稅額7738.58元、增量留抵退稅額（23.71+15.81）=39.52元；2022年5月12#憑證，你單位取得存量留抵退稅額2109.42元，合計9887.52元。因你單位2022年1-6月瞞報收入的行為與2022年4月至5月收到的增量留抵退稅存在關(guān)聯(lián)，應(yīng)追回其留抵退稅款9887.52元。

2：付款不合規(guī)：

采購時，使用私卡交易，支付供應(yīng)商貨款，物流費用等，不能取得合法的成本依據(jù)；員工工資用個人銀行卡支付，不作申報，未依法為員工代扣個稅，易引起稅務(wù)個稅稽查。

3：長期少報或零申報：

做兩套賬，隱瞞收入，長期少報或零申報收入，一旦被查，會被作補稅、罰稅并繳納滯納金的處罰。

以案為鑒 | 通過設(shè)置境外公司并開設(shè)銀行賬戶隱瞞收入，被稅務(wù)稽查

深稅稽罰告[2021]150號

去年年底，深圳市某供應(yīng)鏈管理公司因通過在香港設(shè)立空殼公司和開立銀行賬戶、收取境外機構(gòu)支付的業(yè)務(wù)款，隱瞞收入1740萬元，最終該公司被追繳從2014年1月至2021年3月期間的增值稅及所得稅款總計為321萬元，被追繳的稅款及罰款共計643萬元。

該公司不僅通過香港公司隱匿收入偷逃稅款，還利用個人賬戶給員工發(fā)放獎金及勞務(wù)報酬款項，均未代扣代繳個人所得稅，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的應(yīng)扣未扣個人所得稅款項為69.2萬元，還被處少繳稅款1.5倍的罰款103.9萬元，被追繳的稅款+罰款共計173萬元。兩項合計816萬元。

4：雙清包稅，無法申報出口退稅和海外VAT申請抵扣或退稅，導(dǎo)致資金流、信息流、貨物流三流不合一，存在偷稅漏稅風(fēng)險。

一旦被稅局稽查，國內(nèi)會視同內(nèi)銷予以補繳13%增值稅及附加稅，國外會扣關(guān)調(diào)查，予以補稅加罰稅、或是罰沒貨物的處罰。

以案為鑒 |歐洲檢察院開始清查涉嫌增值稅（VAT）欺詐系統(tǒng)及商業(yè)情況。比利時機場搜查浪潮，跨境賣家需注意了。

外媒報道，比利時上百警察、海關(guān)關(guān)員以及稅務(wù)官員突襲檢查比利時烈日機場物流倉儲企業(yè)。

根據(jù)外媒報道，比利時當(dāng)?shù)貢r間周二上午，上百警察、海關(guān)關(guān)員以及稅務(wù)官員突襲檢查比利時烈日機場物流倉儲企業(yè)。調(diào)查人員檢查后預(yù)估已經(jīng)被查扣的貨物所涉嫌逃稅的金額至少為3.03億歐元（約合人民幣22.6億）。

負(fù)責(zé)此次行動的司法人員認(rèn)為，嫌疑企業(yè)利用CP42免稅規(guī)則，為中國企業(yè)設(shè)置了復(fù)雜的欺詐計劃，進而逃避了大量應(yīng)繳稅費，且涉及稅款未在任何一個歐盟成員國內(nèi)支付過。為了做到這一點，這些中國企業(yè)將使用位于法國、德國、意大利、波蘭和西班牙的公司，使用虛假發(fā)票和偽造的真實公司的轉(zhuǎn)運文件，這些公司不知道他們的文件的真實性。在某些情況下，他們會使用虛假的數(shù)字和身份證明，這些都必須經(jīng)過來自列日的主審法官和歐洲公共檢察官辦公室的其他聯(lián)邦司法機構(gòu)的批準(zhǔn)。

“這是在歐洲公共檢察官辦公室的CP 42計劃中的欺詐行為。貨物未被申報并由進口商以全價出售給最終消費者，但增值稅金額巨大，導(dǎo)致了巨額利潤?！睓z方解釋說，“在2019年，這項行動逃避了3.03億歐元的增值稅和6600萬歐元關(guān)稅?！?/p>

合規(guī)申報，不刻意瞞報、低報、漏報。貨代暴雷事件頻出以及近幾年歐洲英國海關(guān)追溯查以往清關(guān)記錄都說明合規(guī)申報是一種趨勢。自稅清關(guān)可能會被海關(guān)抽查，但也只是每個關(guān)口海關(guān)對清關(guān)申報正常的抽查行為，只要如實申報最終都能查驗放行。相比較貨物被罰沒的風(fēng)險，清關(guān)查驗的風(fēng)險要低得多。

5：架構(gòu)混亂、業(yè)務(wù)流程不清晰、人事不規(guī)范，未合理繳納員工社保，易引發(fā)勞動糾紛，更有可能引發(fā)稅務(wù)稽查。

二、跨境電商財稅合規(guī)化改造

在合規(guī)大趨勢下，跨境電商可以利用稅收優(yōu)惠政策（小微企業(yè)所得稅、研發(fā)及先進技術(shù)服務(wù)費加計扣除比例提高新政、出口退稅、出口免稅、2023年新出臺的稅收優(yōu)惠新政）、不同的企業(yè)形式采取不同的報關(guān)貿(mào)易方式來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，達到降低稅負(fù)的目的。

1、純貿(mào)易型跨境電商

針對多平臺、多賬戶的純貿(mào)易型跨境電商，重新搭建股權(quán)及組織架構(gòu)，設(shè)立境內(nèi)外運營主體和資金中心，不同的主體，用不同的貿(mào)易報關(guān)模式（0110、1039、1210、9610、9710、9810）合規(guī)出海，境外資金合規(guī)入境，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

有票采購用0110、1210、9610、9710、9810模式出口，申請出口退稅

無票采購及1039、9610模式，申請出口免稅、定率核算所得額，解決小包合規(guī)難題。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

按照財政部和國家稅務(wù)總局2022年發(fā)布的13號公告，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，此政策執(zhí)行至2024年12月31日。對照上述政策，小微企業(yè)所得額低于100萬及100萬至300萬以內(nèi)均按5%計算繳納所得稅，執(zhí)行至2024年12月31日。

2、工貿(mào)一體型跨電商

對于工貿(mào)一體型跨電商的合規(guī)，如果兼具國內(nèi)貿(mào)易，則可搭建兩個貿(mào)易主體，境內(nèi)境外貿(mào)易分開，方便退稅核算及稅局核查，同樣可以通過不同的貿(mào)易報關(guān)模式（0110、1210、9610、9710、9810）合規(guī)出海。工廠可以通過申請高新企業(yè)認(rèn)定，來享受國家稅收優(yōu)惠政策，達到降低稅負(fù)目的。

3、本土化運營應(yīng)對境外風(fēng)險

近年來跨境電商發(fā)展勢頭迅猛，資本強勢介入，隨著后疫情時代來臨，經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇，行業(yè)發(fā)展趨勢良好。跨境電商本土化是一大發(fā)展趨勢。

本土化有幾大優(yōu)點：

1、方便入駐本土跨境電商平臺，享受更多的政策便利并繞過貿(mào)易壁壘。

2、方便申請商標(biāo)并得到保護，擴大當(dāng)?shù)厥袌龅挠绊懥?，樹立品?/span>

3、方便開設(shè)本土銀行收款賬戶，為跨境電商平臺收款提供便利，就不需要使用第三方收款平臺，不需要繳納高昂的收款平臺使用費。

4、本土化運營也能在一定程度上減少傭金支出。一些平臺對從本土倉發(fā)貨有傭金上的優(yōu)惠費率。

5、本土化運營，能更好得遵守當(dāng)?shù)卣驀艺姆ㄒ?guī)，降低封號、稅收稽查風(fēng)險。

三、跨境電商財稅合規(guī)好處

1、收入就會變得透明化、合法化，稅務(wù)風(fēng)險大大降低；

2、 申請政府補貼獎勵；有助于企業(yè)申請貼息貸款；

3、為股權(quán)融資、并購重組或IPO創(chuàng)造有利條件；

4、合規(guī)后稅負(fù)成本低至0.5%左右

5、合規(guī)成本遠低于出口退稅所帶來的收益

去年10月，中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中第18條“健全以“數(shù)據(jù)集成＋優(yōu)質(zhì)服務(wù)＋提醒糾錯＋依法查處”為主要內(nèi)容的自然人稅費服務(wù)與監(jiān)管體系。

依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管?！耙约?9條”加強重點領(lǐng)域風(fēng)險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險適當(dāng)提高“雙隨機、一公開”抽查比例。

對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。“

結(jié)合去年年低至今年年初發(fā)生的一系列稽查案例，還有大量的大額私戶被凍結(jié)的情況，并隨著金四及非稅系統(tǒng)逐步上線，跨境財稅合規(guī)的重要性不言而喻。

希望大家把握住優(yōu)惠政策紅利，提前做好合規(guī)改造。2023年跨境電商企業(yè)財稅合規(guī)勢在必行!