上一期我們提到，隨著金稅四期和全球征稅的落地，每個人的稅務(wù)畫像在監(jiān)管部門眼里將變得更加透明，不合規(guī)行為將無處遁形。

對于大量跨境電商，尤其中小型賣家而言，財(cái)稅合規(guī)是一個剪不斷理還亂的話題。合規(guī)壓力與日俱增，合規(guī)成本眾說紛紜，合規(guī)方案林林總總，該從何入手？

本期，萬里匯與枳子科技合作的「財(cái)稅專欄」，將以最常見的“買單出口，雙清包稅”亞馬遜中小賣為例，結(jié)合典型“香港架構(gòu)”思路，提供一個通用的財(cái)稅合規(guī)解決方案。

“買單出口，雙清包稅”，可以說是擺在大量中小賣家面前的第一個合規(guī)障礙。

有稅務(wù)風(fēng)險的“買單出口，雙清包稅”模式

在這個模式中的業(yè)務(wù)流程里，賣家自行負(fù)責(zé)國內(nèi)采購，隨后將貨物交付給第三方服務(wù)商，以貨代公司的名義，將貨物出口并運(yùn)轉(zhuǎn)至FBA倉。亞馬遜店鋪貨物賣出后，相關(guān)資金流水回流境內(nèi)，并提款至個人銀行卡。

這個過程中，相關(guān)公司在稅務(wù)上以“形式申報”或“零申報”為主，采購款、員工薪酬等主要以個人卡支出，但整個流程中存在以下稅務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)：

1、公司實(shí)質(zhì)上經(jīng)營跨境電商業(yè)務(wù)，但是銀行流水、人員社保、企業(yè)稅務(wù)均沒有如實(shí)申報。

從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)看，存在稅務(wù)風(fēng)險

2、公司將采購貨物在境內(nèi)交付給第三方服務(wù)商，形式上體現(xiàn)為“國內(nèi)貿(mào)易”，但公司并沒有按照業(yè)務(wù)形式，進(jìn)行國內(nèi)貿(mào)易的增值稅和所得稅申報。

申報形式上也說不通，同樣存在稅務(wù)風(fēng)險

3、法人個人銀行卡長期存在大額資金進(jìn)出，但法人并未就該銀行流水申報個人所得稅。

金稅四期后，個人稅務(wù)合規(guī)存在風(fēng)險

以上做法，可以說是廣大中小跨境電商賣家中最為常見的合規(guī)問題，也是需要盡快解決的合規(guī)難題。

在財(cái)稅合規(guī)實(shí)務(wù)案例中，最通用的模型無外乎是“香港架構(gòu)”。那所謂的香港架構(gòu)，具體怎么理解呢？如何通過“香港架構(gòu)”實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)？

香港架構(gòu)業(yè)務(wù)流程

通常情況，這個架構(gòu)涉及到大陸經(jīng)營公司、店鋪公司、香港公司三類主體:

大陸經(jīng)營公司有時候又可以拆分為大陸母公司和子公司兩個類別主體。

業(yè)務(wù)流程中，大陸經(jīng)營公司負(fù)責(zé)境內(nèi)采購，并將貨物出口至香港公司，交付至FBA倉，同時負(fù)責(zé)日常運(yùn)營管理和統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。海外資金通過香港公司，回流至大陸經(jīng)營公司，規(guī)避私卡交易的風(fēng)險。

香港公司形式上承接出口貨物，收取平臺銷售收入，同時向境內(nèi)供應(yīng)商的采購支出、支付境外的各類平臺費(fèi)用等。

賣家可以單獨(dú)設(shè)立部分店鋪公司，此類主體僅用于注冊并持有店鋪，并不用于實(shí)際經(jīng)營（實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)、流水和稅務(wù)均并入經(jīng)營主體）。

賣家通過一系列持股、代持及信息授權(quán)協(xié)議，建立店鋪公司與股東之間的權(quán)益關(guān)系。

在這個架構(gòu)之下，賣家的一切收付款活動，包含采購、員工薪資、社保等，均采用公司賬戶進(jìn)行，避免了私戶交易。境內(nèi)經(jīng)營主體的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和形式，均體現(xiàn)為統(tǒng)一的對外貿(mào)易，根除了稅務(wù)風(fēng)險。

看到這里，一定會有人問：這個模式之下，合規(guī)成本是怎樣的呢？

關(guān)于合規(guī)成本，枳子科技認(rèn)為“因人而異”，沒有一個恒定比率?？缇畴娚堂媾R的稅負(fù)，主要包括中國大陸和中國香港的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率，與利潤規(guī)模有關(guān)，也和費(fèi)用率有關(guān)，詳細(xì)解釋為：

1. 實(shí)際利潤率。通常，利潤率越高，合規(guī)成本，也就是所得稅率也會相對高。

2. 成本合規(guī)率。如果能夠合理地取得成本發(fā)票，相應(yīng)的，合規(guī)成本會比較低。

另外，如果賣家的業(yè)務(wù)鏈條中涉及一些稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，也將降低一些合規(guī)成本。實(shí)務(wù)中，以“固定合規(guī)成本”為噱頭的方案，通常都會存在各種各樣的隱藏問題。具體還是需要“一企一測”的進(jìn)行測算。

*本文內(nèi)容由枳子科技提供，不代表萬里匯財(cái)務(wù)建議和立場

本期內(nèi)容就到這里，2023年隨著金稅四期的全面實(shí)施，財(cái)稅合規(guī)刻不容緩，跨境賣家需提前做好準(zhǔn)備，防患于未然。