跨境電商的財稅合規(guī)，究竟有哪些“規(guī)”要“合”呢？

我們以一些基本的監(jiān)管概念為切入點，來和大家探討一下小型跨境電商賣家的合規(guī)框架。

從最簡化的合規(guī)模型來看，跨境電商合規(guī)至少包括5個方面：資金、物流、稅務、財務、社保及其他。本期我們將重點解讀一下前三個方面，希望能夠幫助賣家朋友們對合規(guī)問題有更清晰的認知~

01跨境電商資金流轉

跨境電商資金監(jiān)管有一個根本原則，是“真實業(yè)務背景”。這里有兩層意思：業(yè)務本身真實、流程單據(jù)完備。

比如說，境內A公司銷售了一批貨物給境外B公司，相關的原始單據(jù)、海關物流、交付簽收，都是完備的，這就是“真實的業(yè)務背景”。如果流程文件不完備，無法證明業(yè)務本身的真實性，銀行無法給予結匯。為什么這么做呢？因為缺乏業(yè)務實質的資金流轉，往往會和金融投機、洗錢、逃稅等非法行為聯(lián)系在一起。

因此，賣家朋友經常聽到公轉私出問題、銀行鎖卡等風險，根源就在這里。

02跨境電商物流

物流的合規(guī)，要放在整個業(yè)務鏈條中進行理解。

舉例而言，跨境電商A公司，在1688 上采購了一批貨物，通過物流公司雙清包稅出到 FBA 倉。在這個流程里面，物流被截成了兩段。

第一段：

A公司從1688進貨，然后把貨物賣給了物流公司。對A公司而言，這是國內貿易。

第二段：

物流公司以自己的名義，將貨物出口到境外。從合規(guī)角度上看，這個事情是物流公司的自營出口業(yè)務，和A公司毫無關系。

雖然這兩段分別來看問題都不大。但是合并到一起時，就會導致A公司的整體物流中，缺少了合規(guī)的出口環(huán)節(jié)。

03跨境電商稅務

稅務風險，可以說是高懸在跨境電商頭上的最大的實質性風險。其中，國內稅務問題，又遠遠大于境外的稅務風險。

前文提到的資金和物流的合規(guī)，可以說是對每一筆“交易”的監(jiān)管。但是稅務不同，稅務的監(jiān)管對象是“主體”，包括法人主體和自然人主體。

舉個例子：

張三開了一家公司，從事跨境電商業(yè)務。一家正常經營的公司，必然需要有一定資產、庫存、現(xiàn)金流、有員工，供應商、客戶、日常產生收入、成本、費用。所有這些人、資產和業(yè)務，整體上構成了一家正常的公司。稅局根據(jù)公司的業(yè)務實質，來決定你的稅種和稅率。

如果你是一家純貿易跨境電商，合規(guī)之后需要繳納的稅收，通常包括增值稅（可出口退稅，實際稅負應為0）、企業(yè)所得稅；如果未完成合規(guī)，那么增值稅需要公司實際承擔，無法退稅；

如果你有一定的研發(fā)或者生產能力，可以在公司架構中凸顯研發(fā)能力，獲取稅收優(yōu)惠和政策鼓勵；

如果利潤水平比較好，可以考慮在中國大陸和境外的主體中，進行科學的利潤分配，優(yōu)化企業(yè)所得稅，并兼顧好股東在境內外的財富管理。

04關于財務、社保和其他

任何一家正常經營的公司，一定有基本的資產、庫存、員工、收入、成本、費用。對跨境電商而言，除了房租水電的常規(guī)事項，境外的銀行資金、第三方售款平臺的余額， FBA 的庫存、境外的評測費用、退貨損失等等。這些內容，按照會計準則的要求，記錄在財務報表上，叫做財務合規(guī)。

除此之外，員工社保、境外的稅務合規(guī)，也都享有相應的法規(guī)需要遵循。限于篇幅，未來做專題介紹，本文不做展開。

05多米諾骨牌效應

我們經常講，財稅合規(guī)是一個整體工作，前一個環(huán)節(jié)合規(guī)缺失，往往會導致后一個環(huán)節(jié)動作變形，產生新的合規(guī)問題，這是一個典型的多米諾骨牌效應。以一個典型場景為例，詳細拆解如下：

跨境電商公司A，在1688 采購后，通過第三方物流，買單出口到FBA 倉。在亞馬遜銷售后，資金通過萬里匯提現(xiàn)到國內個人賬戶，再由個人賬戶轉到公司賬戶支付工資、房租（很多時候，從私人賬戶直接支付各類費用）。

套用監(jiān)管框架來逐步拆解，我們會發(fā)現(xiàn)哪些問題？

• 1.1688 國內采購后，公司委托物流公司雙清包稅出口，業(yè)務體現(xiàn)為國內貿易，應該繳納國內銷售的增值稅。

• 2.物流公司并不會直接向公司支付貨款，因此，會顯示為公司存貨出去了，卻沒有銷售回款，從稅務監(jiān)管監(jiān)督看，有隱瞞收入的風險。

• 3.A公司的FBA倉庫收到這批貨物，實質上是屬于你在國內已經賣給了物流公司的，因此無法合規(guī)入賬。

• 4.公司的營業(yè)收入，有可能比較難解釋合法來源，因為A公司貨物是在境內賣給物流公司了，會有一定的凍卡風險。

• 5.最后，營業(yè)收入需要按照什么稅目、稅率交稅？如果前段流程文件不齊備，即便想合規(guī)納稅，也可能難以套用正確的稅目和稅率。

這就是最小閉環(huán)下，簡化的合規(guī)風險分析。而在實際情況中，跨境電商的真實業(yè)務要復雜得多，引入員工社保、多店鋪公司、境外納稅等因素之后，還需要進行更加細致的考量和分析。

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