馬耳他是位于南歐的地中海的島國(guó)，由馬耳他島、戈佐島、科米諾島等幾個(gè)島嶼組成，首都瓦萊塔。馬耳他于2004年加入歐盟，2007年加入申根簽證制度，2008年加入歐元區(qū)。人口約533,286人，總面積僅122平方英里，是歐盟地理面積最小的國(guó)家。馬耳他傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)主要是農(nóng)業(yè)和漁業(yè)。如今主要是依靠旅游業(yè)和金融業(yè)做為產(chǎn)業(yè)支柱。前者占全國(guó)GDP的40%，后者大約占11%。根據(jù)歐盟委員會(huì)的數(shù)據(jù)，馬耳他2023年和2024年的GDP的成長(zhǎng)率將分別達(dá)到4%和4.2%。

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獨(dú)特的稅務(wù)制度

馬耳他的企業(yè)所得稅主要由《所得稅》(ITA)和《所得稅管理法》(ITMA)來規(guī)范。因?yàn)閾碛型晟频耐硕愔贫龋蔀闅W盟區(qū)最低稅負(fù)的國(guó)家之一。

??完全分派制度

馬耳他采用完全分派制度，通過將公司利潤(rùn)的公司稅完全分派給股東，避免了公司利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)雙重征稅。這一制度允許股東，對(duì)公司在分紅時(shí)支付的任何稅款，提出全額退還要求，從而避免了雙重征稅。因此，馬耳他適合作為跨國(guó)企業(yè)股權(quán)治理的注冊(cè)地。

??稅務(wù)居民概念

在馬耳他，受征稅企業(yè)主要兩種類型：一是在馬耳他成立并且長(zhǎng)期存在，實(shí)際管理和經(jīng)營(yíng)；二是在馬耳他以外成立，但在馬耳他實(shí)際管理和經(jīng)營(yíng)。前者被視為馬耳他的稅務(wù)居民，因此其全球的收入將會(huì)按35%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來征收。后者，則將會(huì)對(duì)在馬耳他產(chǎn)生的收入和匯往馬耳他的收入征稅。在這種情況下，未匯往馬耳他的外國(guó)來源收入將不會(huì)在馬耳他納稅。

??多賬戶核算

馬耳他的企業(yè)需要將其可分配利潤(rùn)分配到不同的賬戶，包括最終稅賬戶(FTA)、不動(dòng)產(chǎn)賬戶(IPA)、外國(guó)收入賬戶(FIA)、馬耳他征稅賬戶(MTA)和未征稅賬戶(UA)，以優(yōu)化稅務(wù)效益。

退稅的運(yùn)作機(jī)制

馬耳他的企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為35%，但透過將所有利潤(rùn)分配給馬耳他的控股公司，可以申請(qǐng)退回已納稅總額的6/7（包括海外所納稅額在內(nèi)），退稅之后在馬耳他的實(shí)際凈稅率為5-7%，此退款率適用于相關(guān)公司的活動(dòng)具有交易性質(zhì)的情況。以下情況下的比率各不相同：

1. 利息和特許權(quán)使用費(fèi)：對(duì)于利息或特許權(quán)使用費(fèi)，可以適用5/7的稅款退還率。

2. 申請(qǐng)雙重稅收減免的外國(guó)收入：對(duì)于在外國(guó)收入(FIA)分配的利潤(rùn)，在申請(qǐng)雙重征稅減免的情況下，可以適用2/3的稅款退還率。

3. 參與控股：對(duì)于從投資獲得的分紅的公司，可以適用投資豁免，該紅利收入在馬耳他可享有免稅待遇。

馬耳他的稅務(wù)架構(gòu)采用完全分派制度，通過核算賬戶將利潤(rùn)進(jìn)行有效分類，進(jìn)而降低了公司利潤(rùn)的最終稅率，減少企業(yè)的整體稅負(fù)。此外，通過在馬耳他設(shè)立雙層的公司結(jié)構(gòu)，可以進(jìn)一步延長(zhǎng)投資者收到股息和稅款退還的時(shí)間，為投資者提供更多靈活的資金管理選擇。