英國(guó)政府正在改革對(duì)逾期申報(bào)和逾期繳稅的制裁措施，以使其在稅務(wù)方面更公平，更一致。這些更改在初期將適用于增值稅和自我所得稅評(píng)估（ITSA）。

（圖截自HMRC網(wǎng)）

概述

新的逾期罰款政策將影響那些未能按時(shí)履行其稅務(wù)義務(wù)的企業(yè)或個(gè)體。新處罰制度的實(shí)施對(duì)于經(jīng)常錯(cuò)過(guò)申報(bào)和繳稅期限的少數(shù)人來(lái)說(shuō)是個(gè)壞消息，因?yàn)樗麄儠?huì)為自己不按時(shí)提交申報(bào)和繳稅的行為背上高額的罰款。而對(duì)那些偶爾犯錯(cuò)誤的人來(lái)說(shuō)會(huì)更為寬容。

此次改革將適用于增值稅和自我所得稅評(píng)估上，使得稅務(wù)系統(tǒng)更公平，更一致。

該制度是為有定期申報(bào)繳納義務(wù)的稅務(wù)類型而設(shè)計(jì)的。它將在明年1月1日起適用于增值稅納稅者。

原本，該制度預(yù)定的開(kāi)始實(shí)施日期是在2022年4月（跟強(qiáng)制英國(guó)VAT納稅者使用MTD申報(bào)一起），但在年初（2022年1月），HMRC宣布增值稅變更將推遲9個(gè)月（2023年1月）生效。HMRC 表示，額外的時(shí)間允許它能夠確保盡可能有效地引入新罰款和利息費(fèi)用所需的 IT 變更。與此同時(shí)，現(xiàn)有的默認(rèn)附加費(fèi)規(guī)則將繼續(xù)適用。

引入新制度的時(shí)間表將與英國(guó)政府先前宣布的一致，具體如下：

-從2024年4月6日起，每年業(yè)務(wù)或財(cái)產(chǎn)收入超過(guò)10,000英鎊的ITSA納稅者（ITSA實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)字化（MTD））

-從2025年4月6日起，所有的ITSA納稅者（沒(méi)有收入限制）

增值稅

在現(xiàn)行的制度里，沒(méi)有單獨(dú)的增值稅延遲提交罰款，而是適用默認(rèn)附加費(fèi)，它結(jié)合了延遲提交和滯納金處罰。在第一次延遲申報(bào)時(shí)，納稅人將收到一份持續(xù) 12 個(gè)月的附加費(fèi)責(zé)任通知 (SLN)。如果發(fā)生進(jìn)一步違約，SLN 期限將延長(zhǎng)，并根據(jù)違約次數(shù)和企業(yè)的年?duì)I業(yè)額征收高達(dá)應(yīng)繳稅款 15% 的罰款。

但從2023年1月1日起，該“積分”系統(tǒng)將更加公平，延遲提交和延遲繳稅將有單獨(dú)的規(guī)則。由于企業(yè)有15天的寬限期，因此他們將不再因僅遲到一天左右而產(chǎn)生大量的附加費(fèi)。

增值稅的逾期支付利息（和還款利息）規(guī)則將與現(xiàn)行所得稅規(guī)則保持一致，即收取逾期利息從繳稅期限日開(kāi)始算起，直到收到款項(xiàng)那日為止。

遲交申報(bào)

納稅人不會(huì)因遲交申報(bào)而直接受到處罰，而是會(huì)在累積到特定閾值時(shí)，才會(huì)觸發(fā)罰款。每錯(cuò)過(guò)一次申報(bào)提交期限，都會(huì)觸發(fā)一個(gè)積分的積累。HMRC將在每次積分的產(chǎn)生時(shí)通知該納稅人。在達(dá)到某個(gè)特定的閾值時(shí)，將處以200英鎊的罰款，并通知納稅人。該閾值由要求納稅人提交申報(bào)的頻率決定。

當(dāng)納稅人達(dá)到相關(guān)閾值時(shí)（由其提交頻率決定），如果之后再產(chǎn)生未履行稅務(wù)義務(wù)的情況，其總積分不會(huì)再增加。

目前罰款門檻為：

-年度申報(bào)：2分

-季度申報(bào)：4分（包括ITSA的MTD）

-月度申報(bào)：5分

納稅人將為他們每一次“延遲”提交（同類型的）義務(wù)獲得1分。例如，如果他們被要求提供年度ITSA申報(bào)表和季度增值稅申報(bào)表，他們將為每一項(xiàng)單獨(dú)計(jì)分。

積分的有效期為兩年，如納稅人沒(méi)有超過(guò)“處罰線”的積分，將會(huì)在兩年后被自動(dòng)消除歸零。反之，達(dá)到積分門檻，則需納稅人達(dá)到一段時(shí)間的合規(guī)后才能重置其積分。

納稅人達(dá)到罰款門檻后，當(dāng)納稅人同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，該積分才能重置為零：

-合規(guī)期（即在合規(guī)期內(nèi)按時(shí)履行所有提交義務(wù)）

    年度申報(bào)：24個(gè)月

    季度申報(bào)（包括ITSA的MTD）：12個(gè)月

    月度申報(bào)：6個(gè)月

-納稅人已提交所有應(yīng)在過(guò)去 24 個(gè)月內(nèi)提交的文件。這些提交最初是否遲到并不重要。

如納稅人處于罰款門檻并已達(dá)到合規(guī)期，但尚未提交（過(guò)去未完成）的申報(bào)，他們將保持在罰款門檻，還要繼續(xù)因未能按時(shí)提交而被罰款。

逾期繳稅

HMRC將根據(jù)納稅人遲交的時(shí)長(zhǎng)來(lái)定罰款金額（除非納稅人有合理的理由），目前已確定的基本架構(gòu)：

-遲交0-15天：無(wú)罰款

-遲交16-29天：所欠/未交稅金的2%

-遲交30天：所欠/未交稅金的4%

-遲交31天或以上：每多欠/延遲一天，就多罰所欠/未交稅金的4%（直到交稅為止）

納稅人可以通過(guò)與HMRC達(dá)成“支付時(shí)間”安排來(lái)避免進(jìn)一步的罰款。例如，一家企業(yè)如果向HMRC申請(qǐng)延期12天，將不會(huì)面臨罰款。

審查和上訴

與現(xiàn)行的制度相比，HMRC將有權(quán)酌情（自由裁量）不對(duì)個(gè)人納稅人或納稅人群體征收積分或罰款。納稅人可以通過(guò)聯(lián)系HMRC并與他們進(jìn)行友好溝通，納稅人將有機(jī)會(huì)避免被罰款的情況。但是，如果 HMRC 已征收了積分或罰款，納稅人必須使用審查和上訴程序來(lái)質(zhì)疑這一決定。

對(duì)跨境電商的影響

對(duì)于有稅務(wù)代理代處理英國(guó)VAT申報(bào)的賣家（已代扣代繳）來(lái)說(shuō)，新制度的施行對(duì)他的影響不大，賣家只需要監(jiān)督自己稅務(wù)代理按時(shí)申報(bào)即可。但仍有部分VAT稅款需要繳納的賣家來(lái)說(shuō)，除了申報(bào)外還需在申報(bào)截止日前支付稅款，避免產(chǎn)生積分而罰款。

對(duì)于持有英國(guó)企業(yè)的賣家（無(wú)稅務(wù)代理代為申報(bào)的）來(lái)說(shuō)，除了要按規(guī)定盡早的找到適合自己企業(yè)的MTD軟件商，還要找個(gè)稅務(wù)專業(yè)性且具有高度責(zé)任心的人來(lái)處理企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)和繳納稅金，不然經(jīng)常錯(cuò)過(guò)申報(bào)和繳納稅款會(huì)讓自己的企業(yè)背上高額處罰。

好啦，以上就是有關(guān)英國(guó)政府推出的新的“處罰積分”制度的內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助~

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