Amy聊跨境：英國(guó)脫歐后，將對(duì)亞馬遜歐洲站賣家，帶來(lái)哪些影響？

2021年1月1日已過，英國(guó)脫歐過渡期已經(jīng)正式結(jié)束了，各大平臺(tái)都將開始全面執(zhí)行英國(guó)增值稅代扣代繳的相關(guān)工作。新政策施行的初期，跨境賣家們對(duì)于細(xì)節(jié)了解不足，存在著很多很多的問題和誤區(qū)，一不小心就吃了大虧。

沙之星跨境的英國(guó)稅務(wù)師，通過解讀英國(guó)最新稅務(wù)政策信息，為大家?guī)?lái)一份純干貨的詳細(xì)說明，記得收藏下來(lái)仔細(xì)閱讀！

首先我們看看英國(guó)脫歐后最明顯的4大變化：

01英國(guó)EORI號(hào)碼將在歐盟內(nèi)失效

首先，英國(guó)脫歐后，最明顯的一點(diǎn)就是英國(guó)EORI號(hào)碼將在歐盟內(nèi)失效，因?yàn)橛?guó)和歐盟之間互不認(rèn)可對(duì)方的CE/UKCA安全標(biāo)準(zhǔn)，也就是說雙方海關(guān)和稅務(wù)政策等不同，此后報(bào)關(guān)、清關(guān)面臨復(fù)雜流程，扣貨風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。

以前歐盟國(guó)家的EORI號(hào)碼是通用且唯一的，許多賣家是一個(gè)GB開頭的EORI解決整個(gè)歐洲清關(guān)問題?，F(xiàn)在，英國(guó)成功脫歐之后，英國(guó)（GB）的EORI號(hào)碼將在歐盟失效。

賣家不僅需要申請(qǐng)英國(guó)清關(guān)號(hào)，還需要在歐盟國(guó)（法、意、西、德等）再申請(qǐng)一個(gè)清關(guān)號(hào)和VAT號(hào)。同理，原來(lái)只有歐盟其他國(guó)家EORI號(hào)的賣家如果要做英國(guó)市場(chǎng)，也需要注冊(cè)英國(guó)的EORI 號(hào)和英國(guó)VAT稅號(hào)。

02通關(guān)成本增大，賣家需要分開獨(dú)立備貨

英國(guó)脫歐之后，英、歐跨境的貨物進(jìn)出歐盟需要進(jìn)行重復(fù)通關(guān)和納稅手續(xù)。受此影響，英國(guó)與歐盟間的亞馬遜物流歐洲整合服務(wù)（Pan-EU）庫(kù)存調(diào)撥/轉(zhuǎn)運(yùn)將停止。

英國(guó)的進(jìn)口申報(bào)政策一直以來(lái)都是較為寬松的，因此很多賣家將英國(guó)作為出口歐洲的中轉(zhuǎn)站。如果英國(guó)脫歐成功之后，中轉(zhuǎn)站的地理優(yōu)勢(shì)就不存在了，中國(guó)的跨境電商賣家想要從英國(guó)發(fā)貨到其他歐洲國(guó)家需要補(bǔ)辦更多的手續(xù)，會(huì)更加的不方便，同時(shí)成本會(huì)提高。

關(guān)于CE和UKCA：直白講就是，歐盟僅認(rèn)可CE，英國(guó)僅認(rèn)可UKCA，雙市場(chǎng)賣家必須同時(shí)具備；

英國(guó)規(guī)定，CE和UKCA標(biāo)記都可以放置在產(chǎn)品上，要求互不妨礙可見性且符合法規(guī)要求；2021年1月1日后，除17類商品有一年的過渡期，可延用CE標(biāo)志在英國(guó)銷售外，其余均需UKCA。

17類過渡期商品清單：

（數(shù)據(jù)來(lái)自英國(guó)政府網(wǎng)站）

海關(guān)通關(guān)效率會(huì)影響貨物交付的速度和可靠性，賣家應(yīng)關(guān)注重復(fù)通關(guān)和二次報(bào)稅帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和時(shí)間成本。同時(shí)，賣家需在英國(guó)和歐盟倉(cāng)庫(kù)需分開獨(dú)立備貨，確保新邊境兩側(cè)都有充足庫(kù)存。

032021年以后，英國(guó)和歐盟的商標(biāo)需要分別注冊(cè)

英國(guó)脫歐過渡期結(jié)束之后，無(wú)論是英國(guó)還是歐盟商標(biāo)不能在互相的地區(qū)國(guó)家受到受到保護(hù)，賣家需要兩邊同時(shí)進(jìn)行注冊(cè)，并且同時(shí)申請(qǐng)的英國(guó)商標(biāo)與歐盟商標(biāo)（商標(biāo)名字/圖樣等）必須保持一致。

對(duì)于2021年1月1日前注冊(cè)成功的歐盟商標(biāo)，英國(guó)IPO將會(huì)把目前已有的歐盟商標(biāo)和外觀專利，直接克隆轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的英國(guó)權(quán)利。

04產(chǎn)品合規(guī)——UKCA標(biāo)志將全面替代CE標(biāo)志

對(duì)于現(xiàn)有已經(jīng)在英國(guó)使用的CE標(biāo)志的商品過渡期為1年，制造商需要申請(qǐng)英國(guó)授權(quán)代表/Responsible person。

根據(jù)英國(guó)政府發(fā)布的最新法案顯示，2021年1月1日起，所有進(jìn)入到英國(guó)境內(nèi)進(jìn)行銷售的CE標(biāo)志產(chǎn)品需要逐步替換成UKCA標(biāo)志，并且UKCA標(biāo)記將不會(huì)被歐盟、EEA（歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)）或北愛爾蘭市場(chǎng)所以認(rèn)可。

自2022年1月1日起，對(duì)于UKCA標(biāo)志涵蓋的產(chǎn)品，從英國(guó)境外投放的帶有CE標(biāo)志的產(chǎn)品都將不會(huì)被認(rèn)可，制造商必須替換成UKCA標(biāo)志并符合英國(guó)的相關(guān)規(guī)定才能在市場(chǎng)上銷售。

接下來(lái)是廣大賣家朋友最關(guān)心的稅法相關(guān)問題：

在英國(guó)脫歐過渡期結(jié)束時(shí)，英國(guó)政府將引入一種新的VAT增值稅征繳模式。這將確保以相同的方式對(duì)待來(lái)自歐盟和非歐盟國(guó)家的商品，并且確保英國(guó)企業(yè)不會(huì)因免VAT增值稅進(jìn)口的競(jìng)爭(zhēng)而處于不利地位。

它還將提高對(duì)進(jìn)口商品征收VAT增值稅的效率，并解決海外賣家未能正確報(bào)繳銷售增值稅的問題。

01英國(guó)新的VAT增值稅法

? 取消15英鎊以下免稅的“低貨值遠(yuǎn)程寄售”政策

? 135英鎊以下的商品被代扣銷售的VAT增值稅，海關(guān)進(jìn)口時(shí)不收取進(jìn)口VAT

? 平臺(tái)對(duì)增值稅進(jìn)行代扣代繳

從2021年1月1日起，英國(guó)脫歐過渡期結(jié)束后，英國(guó)網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)（Online marketplaces，OMPS）將負(fù)責(zé)征收和核算增值稅。對(duì)于沒有經(jīng)網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)出售的貨物，亞馬遜海外賣家將需向英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）登記和繳納增值稅。

增值稅由電商平臺(tái)進(jìn)行代扣代繳將會(huì)是最大的政策變更，以往英國(guó)一直在使用的低稅率也可能會(huì)因此被廢除，賣家未來(lái)將會(huì)統(tǒng)一按20%的英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)稅率在銷售訂單上進(jìn)行自動(dòng)扣繳。

? 貨值小于等于￡135 的B to B 銷售，不需要計(jì)算或代扣代繳VAT，需要做reverse charge（反向增稅申報(bào)）

（注釋：OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場(chǎng)銷售，向客戶出售商品的銷售平臺(tái)（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序），例如市場(chǎng)、平臺(tái)、門戶或類似網(wǎng)站。亞馬遜、eBay等銷售平臺(tái)，都屬于OMP。）

02什么情況下需要注冊(cè)英國(guó)增值稅？

? 如果賣家不通過OMP進(jìn)行銷售，而是直接銷售給客戶，則需要注冊(cè)增值稅號(hào)

? OMP需要注冊(cè)增值稅號(hào)

? 之前有VAT號(hào)碼的將可以繼續(xù)使用

? 進(jìn)口商品，需要注冊(cè)VAT號(hào)碼，EORI號(hào)碼

注意：

? 關(guān)于發(fā)票：發(fā)票的開具依然適用普通的發(fā)票開具法則，OMP應(yīng)當(dāng)給買方開具全額紙質(zhì)或者數(shù)字發(fā)票

? 關(guān)于VAT 的記錄：OMP應(yīng)當(dāng)保存所有的VAT數(shù)據(jù)包括發(fā)票至少6年（從銷售發(fā)生之日起算）

? 銷售發(fā)生在2021/1/1之前的情況：如果OMP在這之前收到款項(xiàng)，但是貨物是在這之后發(fā)出去的，則不適用新稅法

03如果銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品不在英國(guó)境內(nèi)

? 對(duì)于大部分貨值低于135鎊的產(chǎn)品（大于該貨值的仍然受現(xiàn)有海關(guān)條例和程序管制），海關(guān)將不再收取進(jìn)口關(guān)稅，改為在商品銷售時(shí)征收增值稅。

? 對(duì)于在電商平臺(tái)（如亞馬遜，ebay）銷售的產(chǎn)品，賣方被視為應(yīng)征收增值稅，平臺(tái)負(fù)責(zé)代扣代繳，即賣方不再負(fù)責(zé)繳納增值稅。

? 對(duì)于平臺(tái)不參與的直接銷售，則賣方需要注冊(cè)VAT號(hào)碼并申報(bào)繳納銷售增值稅。

? 賣家需要確定其所售商品本身的銷售價(jià)值而不是進(jìn)口報(bào)關(guān)的價(jià)值以計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額（VAT），所謂商品的本身價(jià)值不包括:

A. 運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，但是如果這兩項(xiàng)費(fèi)用包括在商品的售價(jià)里并且沒有單獨(dú)列示除外。

B. 其他所有可以單獨(dú)計(jì)算并列示的稅金和費(fèi)用。

? 所銷售產(chǎn)品的計(jì)稅金額應(yīng)該等于寄售產(chǎn)品的總金額，但是如果所銷售的產(chǎn)品是分開單獨(dú)運(yùn)輸，則應(yīng)該按照單個(gè)銷售產(chǎn)品的價(jià)值作為計(jì)稅金額。

? 如果賣家在VAT申報(bào)繳納之后調(diào)整寄售產(chǎn)品的價(jià)格從而導(dǎo)致總金額大于￡135，那么賣家應(yīng)該要對(duì)已經(jīng)申報(bào)的銷項(xiàng)VAT按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行調(diào)整并同時(shí)申報(bào)進(jìn)口VAT。

1. 如果寄售產(chǎn)品總金額小于或者等于￡135 的B to C：

（1） 銷售平臺(tái)（如亞馬遜，ebay）必須在銷售發(fā)生時(shí)代扣代繳銷項(xiàng)稅（VAT），但B to B 的交易除外；

（2） 代扣代繳的銷售平臺(tái)

a.應(yīng)當(dāng)知曉產(chǎn)品本身的內(nèi)在價(jià)值并且能按照產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的VAT稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅（VAT）；

b.銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)注冊(cè)VAT NO.;

c. 銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)要保留賣家的銷售記錄數(shù)據(jù)并且掌握產(chǎn)品的準(zhǔn)確信息以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。

（3） 如果存在少交稅的情況并且平臺(tái)不能證明其按照合理的程序和方法準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅金，那么銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)對(duì)此負(fù)責(zé)；

2. 貨值小于等于￡135 的B to B 并且買家在英國(guó)境內(nèi)有注冊(cè)VAT（如果買家不能提供準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼，則視為B to C銷售）：

（1） 如果能確定買家提供了準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼并且適用2021年新稅法，那么銷售發(fā)生時(shí)平臺(tái)/賣家不需要計(jì)算或代扣代繳VAT，只需要在銷售發(fā)票上備注：如reverse charge（反向增稅），買家將會(huì)向稅局申報(bào)交稅即可；

（2） 在英國(guó)的買家有責(zé)任有義務(wù)對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)時(shí)適用reverse charge 申報(bào)程序，同時(shí)可按照正常的VAT抵扣規(guī)則用以抵扣其銷項(xiàng)稅金。

3. 如果寄售產(chǎn)品總價(jià)值大于￡135：則適用普通VAT征收法則；

4. 進(jìn)口增值稅：海關(guān)對(duì)于貨值低于135鎊的產(chǎn)品不再征收進(jìn)口增值稅，但是仍然需要按照正常程序報(bào)關(guān)。

04如果銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品已經(jīng)在英國(guó)境內(nèi)

1. 進(jìn)口產(chǎn)品通過平臺(tái)進(jìn)行銷售（B to C）：

? 產(chǎn)品在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候，賣家應(yīng)該承擔(dān)進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅。

? 在產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，平臺(tái)有責(zé)任計(jì)算繳納銷項(xiàng)VAT，此處的重大變化是，平臺(tái)將被視為供應(yīng)商，因此有責(zé)任對(duì)通過其平臺(tái)達(dá)成的銷售開具發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅，這意味著出于增值稅的目的，通過平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的賣方將不再被視為英國(guó)消費(fèi)者的供應(yīng)商。

? 在將貨物出售給買家時(shí)，海外賣方將被視為向平臺(tái)提供零稅率的產(chǎn)品，但是海外賣方不需要向平臺(tái)提供零稅率的發(fā)票，因此，海外賣方將有資格在英國(guó)注冊(cè)增值稅，并收回其在進(jìn)口貨物過程中產(chǎn)生的任何進(jìn)口增值稅，但要遵守增值稅抵扣的一般規(guī)則。

海外賣方應(yīng)在其增值稅申報(bào)表的box 6中顯示其產(chǎn)品的供貨價(jià)值（銷售價(jià)值），但不負(fù)責(zé)對(duì)通過平臺(tái)產(chǎn)生的銷項(xiàng)VAT進(jìn)行申報(bào)。換言之，賣家在申報(bào)VAT的時(shí)候，只需要申報(bào)并收回其在進(jìn)口貨物時(shí)繳納的進(jìn)口增值稅。

? 以上兩條（2和3）不適用B to B并且買方有提供正確VAT號(hào)碼的情況。

2. B to B，并且買方有在英國(guó)注冊(cè)VAT號(hào)碼

平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將買方的相關(guān)信息提供給賣方，如VAT號(hào)碼，賣方有責(zé)任和義務(wù)計(jì)算并繳納銷項(xiàng)VAT。

05關(guān)于進(jìn)口遞延

跨境電商賣家最為熟悉可操作清關(guān)VAT遞延的歐洲國(guó)家有荷蘭，比利時(shí)等。但是絕大部分歐洲國(guó)家沒有VAT遞延制度。英國(guó)脫歐以后，新稅法政策的實(shí)行是為了進(jìn)一步完善跨境電商行業(yè)的規(guī)范管理，電商平臺(tái)開始實(shí)行代扣代繳政策。

為了政策落地提供更簡(jiǎn)潔的操作模式，英國(guó)推出Postponed VAT進(jìn)口遞延政策。也就是說，貨物進(jìn)口時(shí)不需要馬上繳納進(jìn)口的VAT，這個(gè)對(duì)公司的資金流非常好。Postponed VAT進(jìn)口遞延政策政策是自愿選擇，不是強(qiáng)制性的加入。

進(jìn)口遞延的兩種方式：

第一種為：VAT deferment account

VAT deferment account是物流清關(guān)公司在海關(guān)申請(qǐng)的一個(gè)賬號(hào)，它可以遞延所有的進(jìn)口稅，包括關(guān)稅，消費(fèi)稅等。VAT deferment account只適合物流清關(guān)公司。

第二種為：Postponed VAT Accounting

Postponed VAT Accounting適用于中國(guó)跨境電商賣家，是在英國(guó)稅局HMRC申請(qǐng)備案的一個(gè)賬號(hào)，它只能遞延進(jìn)口VAT，也就是關(guān)稅和其它費(fèi)用還是需要在進(jìn)口時(shí)繳納。

申請(qǐng)流程和資料：

中國(guó)賣家申請(qǐng)VAT遞延賬戶是由物流清關(guān)公司辦理，在發(fā)貨的時(shí)候同時(shí)填表申請(qǐng)，中國(guó)賣家除了提供相應(yīng)的公司信息，VAT和EORI號(hào)碼以外，必須要稅務(wù)代理簽訂一份稅務(wù)代理授權(quán)擔(dān)保才有資格申請(qǐng)Postponed VAT Accounting遞延賬戶。

下圖為沙之星跨境為客戶申請(qǐng)PVA遞交的申請(qǐng)表格。

英國(guó)海關(guān)申報(bào)單據(jù)對(duì)比：

成功申請(qǐng)Postponed VAT Accounting并進(jìn)行清關(guān)的進(jìn)口單據(jù)和原進(jìn)口單據(jù)對(duì)比：付款方式由F，變成了G， G是最新VAT遞延賬戶顯示的支付方式編號(hào)。

相信看到這里，大家都清楚了VAT遞延賬戶的基本情況。作為跨境電商賣家，假如是采用自己的VAT自主清關(guān)，需要申請(qǐng)遞延的進(jìn)口的話，最適合申請(qǐng)的方式就是Postponed VAT Accounting。

遞延的進(jìn)口VAT不在清關(guān)的時(shí)候繳納，只需要在季度申報(bào)時(shí)填寫進(jìn)口的額度即可，因?yàn)檫@部分金額已經(jīng)包括在了亞馬遜代扣的銷售增值稅里，免去了增值稅退稅的環(huán)節(jié)。

我們用最直觀的圖片形式給大家總結(jié)：

特別注意：

按照英國(guó)最新的稅法規(guī)定，貨物英國(guó)進(jìn)口可以實(shí)現(xiàn)清關(guān)遞延，稅代合規(guī)申報(bào)已遞延的進(jìn)口增值稅變得更重要，否則英國(guó)稅局會(huì)追查貨物走向，授權(quán)的稅務(wù)代理和物流清關(guān)商會(huì)受到牽連，追討進(jìn)口應(yīng)繳納VAT稅收。

來(lái)源：Amy聊跨境