要做亞馬遜歐洲離不開的一個(gè)問題就是“VAT”，哪怕你是做美國的，做日本的，也絕對聽說過前段時(shí)間由于“德國VAT”造成的大面積封號事件，簡直是見者傷心，聞?wù)吡鳒I。那么令人聞風(fēng)喪膽的VAT到底是什么呢？

1.什么是VAT？

VAT全程Value-added Tax，最早起源于法國，是在歐盟應(yīng)用的一種稅制，而在部分地區(qū)如澳大利亞地區(qū)又稱為GST（Goods and Services Tax）?；镜韧谥袊貐^(qū)的增值稅，在以下的介紹中，增值稅。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；流轉(zhuǎn)稅指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收；價(jià)外稅的稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅；最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

簡單來說，增值稅是對商品流轉(zhuǎn)過程中，在不同買家與賣家交易過程中所賺的那一部分錢進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。

舉個(gè)例子，衣服最開始是布，制作布的人把布賣給了制衣廠，獲得了一筆資金，稱之為收益，收益減去成本得到的數(shù)額就是本次交易中的應(yīng)納稅額，針對這筆應(yīng)納稅額征收的稅金就是增值稅，增值稅由買家，即制衣廠負(fù)擔(dān)。而制衣廠在做好衣服后，要把衣服賣給服裝商店，這其中需要征稅，而最后服裝商店把衣服賣給消費(fèi)者，再由消費(fèi)者支付最后的一筆稅金，這就是整個(gè)衣服的增值稅流轉(zhuǎn)過程了。

在這個(gè)過程中，每一筆交易的達(dá)成都會額外征收一筆增值稅，這樣層層的流轉(zhuǎn)下來，征收的稅費(fèi)全部都被計(jì)算在了衣服的成本里面，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

2.什么時(shí)候納稅？

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物應(yīng)在清關(guān)時(shí)繳納進(jìn)口增值稅。

PS：“發(fā)票”是理論上每一次交易的一個(gè)憑證，只有開具了發(fā)票，本次交易才是能夠被確認(rèn)的，才會被征稅，所有，有些小商店一般通過送小禮物來換取免開發(fā)票，就是為了逃過增值稅。

3.如何計(jì)算應(yīng)繳稅款？

公式：

VAT應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額（output)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(input)

增值稅銷項(xiàng)稅額(output)=應(yīng)稅銷售額/（1+稅率）*稅率

進(jìn)口VAT= (申報(bào)貨值+duty關(guān)稅+freight運(yùn)費(fèi))*稅率

4.增值稅抵扣

如需進(jìn)行進(jìn)口增值稅抵扣，英國需要C79文件，C79文件會稅局會直接發(fā)給稅代。英國使用標(biāo)準(zhǔn)稅率才能做抵扣。

（C79文件截圖）

其它國家需要C88文件，由貨代提供。

（C88文件截圖）

C79文件和C88文件都需要以客戶自己的EORI號和VAT號碼清關(guān)。

除了以上兩種文件外，發(fā)票也是必不可少的。Business VAT number、Supplier VAT number、VAT 金額，以上三點(diǎn)必須完全，才能抵扣。

（發(fā)票樣本截圖）

5.應(yīng)稅銷售額的計(jì)算

①遠(yuǎn)程銷售

遠(yuǎn)程銷售（distance sales）是指歐盟28國內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)等渠道的銷售。類似亞馬遜的跨境電商平臺銷售就屬于遠(yuǎn)程銷售。

遠(yuǎn)程銷售（distance sales）不是不繳稅，是指不超過遠(yuǎn)程銷售的限額，可以在發(fā)貨國繳稅。

遠(yuǎn)程銷售（distance sales）的限額：

? 德國 100,000 歐元；

? 英國70,000 英鎊；

? 法國 35,000 歐元；

? 意大利 35,000 歐元；

? 西班牙 35,000 歐元；

? 波蘭160,000 ；波蘭茲羅提 (PLN)

? 捷克共和國 1,140,000 捷克克朗 (CZK)

以德國為例，不超過遠(yuǎn)程銷售限額是指，在歐盟范圍內(nèi)所有國家一年內(nèi)發(fā)往德國的產(chǎn)品銷售總額不超過10W歐元就可以在發(fā)貨國繳稅，而不用在德國繳稅。

②含稅銷售額的計(jì)算

含稅銷售額的計(jì)算有兩種方式，分別是目的國計(jì)算法和發(fā)出國計(jì)算法。（以下都以德國為例）

目的國

1. EU TO DE 所有銷售額全部計(jì)稅，即整個(gè)歐盟所有國家發(fā)到德國的所有產(chǎn)品銷售額的總和就是含稅銷售額。

2. DE TO EU 除了擁有稅號和泛歐計(jì)劃國家，銷售額全部計(jì)稅，即從德國發(fā)往歐盟的任一國家，除了泛歐計(jì)劃內(nèi)的和擁有該國稅號的以外，其他所有銷售額都需要計(jì)稅。

發(fā)出國

1. EU TO DE 所有銷售額不計(jì)稅

2. DE TO EU 所有銷售額計(jì)稅

特殊：

1. IM按英國處理、MC按法國處理（IM和MC分別為英法兩國的海外屬地）

2. CZ和PL發(fā)到IT的，需要在IT納稅

3. 需監(jiān)控遠(yuǎn)程銷售額

③稅率和計(jì)算

增值稅（VAT）稅率，申報(bào)周期對照表

計(jì)算公式

公式=含稅銷售額/（1+標(biāo)準(zhǔn)稅率）*標(biāo)準(zhǔn)

稅率英國低稅率計(jì)算公式=含稅銷售額*低稅率（6.5%/7.5%）

其他特殊點(diǎn)

? 意大利如果季報(bào)需要額外征收稅金金額1%的surcharge；

? 英國童裝與兒童用品屬于免稅項(xiàng)目；

? 英國年銷售額不超過15萬可選擇低稅率即7.5%（6.5%），如超過23萬必須選擇標(biāo)準(zhǔn)稅率即20%，且15-23萬部分需補(bǔ)繳稅金。只有標(biāo)準(zhǔn)稅率才能抵扣。

? 德國部分醫(yī)療用品免稅，如假肢等。

④其他問題

Q：第一筆FBA怎么確認(rèn)？

A：所有數(shù)據(jù)中找第一筆該國發(fā)出的。

Q：稅號生效日期和下稅號日期哪個(gè)為準(zhǔn)？

A：具體規(guī)定如下

1. 德國：哪個(gè)早以哪個(gè)為準(zhǔn)

2. 英國：生效日為準(zhǔn)

3. 意大利、法國、西班牙：沒有強(qiáng)制補(bǔ)繳的要求，可以從稅號下來當(dāng)月開始申報(bào)，后期稅局查稅可能要求補(bǔ)稅，會有相關(guān)處罰。

Q：銷售數(shù)據(jù)下載有什么需要注意的？

A：數(shù)據(jù)必須是TXT格式；數(shù)據(jù)必須是完整的。

Q：銷售數(shù)據(jù)在哪里下載？

A：如下圖