邁入2024年，某些賣家可能未按時或者逾期進行VAT申報，這可能導(dǎo)致當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)對其處以罰款，并可能需額外支付利息。

為了幫助賣家更清晰地了解各國VAT申報的合規(guī)時間和罰款規(guī)定，我們整理了各國VAT稅務(wù)申報指南，希望賣家們能夠認(rèn)真關(guān)注并遵守相關(guān)規(guī)定。

1、英國的增值稅（VAT）

稅率為20%。這表示，在購買商品或享受服務(wù)時，消費者需要支付其價格的20%作為增值稅。

申報周期

英國的VAT申報并非按照自然季度（一年四個季度）進行，申報開始時間并不固定。但是，無論申報何時開始，VAT申報截止日期和稅金繳納截止日期都在申報的次月7日前。

非自然季度并不限于月份：自然季度是指一年中的1-3月、6-9月和10-12月；而非自然季度則無需遵循特定月份，可以是例如2-4月作為一個季度。非自然季度也應(yīng)當(dāng)是整整的三個月時間。

如果賣家的申報季度為：11月1月；2月4月；5月7月；8月10月，那么第一個季度，即11月~1月，其申報開始時間是2月1日，截止時間是3月7日。其他季度依次類推。

VAT遲報后果

英國稅務(wù)局采用了積分制度，每次遲報一次，賣家會被記為1分。當(dāng)積分達到罰款線4分時，賣家需要支付200英鎊的罰款。之后如果再次延遲申報，還需額外支付200英鎊的罰款。

VAT逾期繳納稅金后果

應(yīng)當(dāng)繳納的金額=欠款VAT金額+罰款+利息；支付越早，罰款越少，反之則增多。逾期繳納VAT的利息按自逾期之日起至全額支付之日【欠款+罰款】計算，利息率按英格蘭銀行基準(zhǔn)利率加2.5%計算。

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2、法國的增值稅（VAT）

稅率為20%。這表示，在購買商品或享受服務(wù)時，消費者需要支付其價格的20%作為增值稅。

申報周期

申報周期可以選擇月報或季報，取決于申報人自行決定，可以選擇月報或者季報。

月報共有12次，季報有4次。

申報截止日期：無論是月報還是季報，申報和繳納稅金的截止日期都是在次月或季度結(jié)束后的第19日（例如，進行1月份的月報，申報和繳納稅金截止日期為2月19日；進行第一季度1、2、3月的季報，申報和繳納稅金截止日期為4月19日）。

VAT遲報后果

對于遲報稅金的情況，將支付稅金的10%作為罰款；

VAT逾期繳納稅金后果

逾期繳納稅金將會被罰款5%，但最終的罰款金額將以罰款通知書為準(zhǔn)。

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3、德國的增值稅（VAT）

稅率為19%，適用于大部分商品和服務(wù)，并沒有針對特定商品的低稅率政策。使用EORI號在德國清關(guān)，進口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

申報周期

德國VAT注冊需要大約一個月的時間。每年有12次月度申報和1次年度申報，共計13次申報。

德國VAT的申報需要在每個月的10號前完成，而年度申報截止日期是次年的5月31日。如果存在申報錯誤或者延誤申報的情況，可能需要支付應(yīng)繳金額的10%作為罰款，但最高罰款金額不超過2.5萬歐元。此外，延遲付款會產(chǎn)生每月1%的滯納金。

德國的年度報告截止日期每年都有變動。例如，2023年報告截止日期將在次年（2024年）9月2日之前。建議賣家朋友們在7月31日前提前完成申報，以便有充分的時間處理特殊情況，避免店鋪運營出現(xiàn)問題。

VAT遲報后果

逾期申報將產(chǎn)生滯納金和罰金。

滯納金是稅金滯納附加費，即賣家在提交申報后一周內(nèi)未支付稅金（稅務(wù)局未收到的情況下），就會產(chǎn)生滯納金。一旦逾期未繳納，稅務(wù)局將按月收取未繳納稅款的1%作為滯納金。

罰金是逾期申報附加費，逾期申報或者在稅務(wù)局催繳后仍未申報的賣家將產(chǎn)生罰金。罰金計算公式為每月罰金=評估基礎(chǔ)*0.25%，逾期后每個起始月的最低罰金為25歐元。

如果稅務(wù)局發(fā)出催繳信，在規(guī)定日期內(nèi)支付完成，稅務(wù)局可能會酌情考慮減免滯納金。值得注意的是，稅務(wù)局通常在當(dāng)月13日收到款項。建議賣家在當(dāng)月12日前完成稅金支付，以避免滯納金產(chǎn)生。

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4、意大利的增值稅（VAT）

大部分商品的標(biāo)準(zhǔn)稅率為22%，涵蓋食品、飲料、醫(yī)療用品等。而低稅率通常為10%或4%。此外，還有一些商品和服務(wù)可享受免稅待遇，例如出口商品和金融交易。

申報周期分為兩種：季度申報+年報（共4次）和月度申報+年報（共15次）。

月度申報稅金的截止到賬日期為次月的16日之前。若碰上節(jié)假日或周末，則順延至下一個工作日。季度申報及繳納稅金截止日期為季度結(jié)束后的次月的最后一天（例如，4月申報1-3季度，截止日期為5月30號）。年度申報及繳納稅金截止日期為次年的4月30日。

逾期繳納意大利VAT稅金的賣家將面臨財政管理部門的處罰。行政罰款金額將根據(jù)稅金本金的數(shù)額以及逾期天數(shù)進行計算。

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5、西班牙的增值稅（VAT）

稅率是21%，適用于大多數(shù)商品和服務(wù)，并未設(shè)定低稅率政策。與意大利類似，西班牙的VAT注冊需要進行雙重認(rèn)證，使用EORI號在清關(guān)時可抵扣進口關(guān)稅。

申報周期包括一年4次的季度申報和1次的年度申報，共計5次申報。

季度報稅截止日期為隔月20日前，而年度報稅截止日期則為每年的1月30日前。如遇節(jié)假日或周末，截止日期順延至下一個工作日。

西班牙的VAT處罰主要涵蓋逾期注冊、逾期申報、逾期繳稅，以及在審查中發(fā)現(xiàn)未繳納增值稅的情況。

對于已符合西班牙納稅義務(wù)但未注冊VAT的企業(yè)，罰款金額為400歐元；

若發(fā)現(xiàn)歷史增值稅漏繳情況，罰款將按應(yīng)繳稅金的1%-50%計算；

逾期申報將面臨1%-50%的罰款；

直接進行0申報補交的企業(yè)將面臨150-300歐元不等的罰款。

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6、阿聯(lián)酋的增值稅（VAT）

申報周期由不同的申報起始月決定，每個季度或月份都有不同的截止時間。

對于申報起始于1月的周期，截止日期分別是3月28日、6月28日、9月28日和12月28日。

若申報起始于2月，截止日期則是4月28日、7月28日、10月28日和1月28日。

遲延申報或繳稅會帶來高額罰金，在阿聯(lián)酋，晚注冊、晚申報和延遲繳稅都面臨罰款：晚注冊罰款10000AED；初次晚申報罰款1000AED，24個月內(nèi)再次延遲則每次罰款2000AED；

逾期繳稅罰金按稅金的百分之二開始征收，若7天內(nèi)未繳稅，則提高至稅金的百分之四；若一個月內(nèi)未繳稅，按照稅金的百分之一計算，并隨時間每日累積，最高不超過稅金的300%。

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7、日本的消費稅申報（JCT）

周期基本上分為年度申報和月度申報，具體的申報周期和次數(shù)根據(jù)銷售額而定。

年度申報適用于最終消費稅額在48萬日元以下的情況。

申報兩次是指確定申報和中間申報，適用于最終消費稅額超過48萬日元至400萬日元之間的情況。

申報四次包括確定申報和中間申報三次，適用于最終消費稅額超過400萬日元至4800萬日元之間的情況。

月度申報則是確定申報和中間申報11次，適用于最終消費稅額超過4800萬日元的情況。

申報截止時間是在每個納稅期結(jié)束后的兩個月內(nèi)，例如，2023年銷售額的申報截止日期是在2024年2月底前完成。

2024年的日本JCT申報即將開始，對于在2023年1月1日至12月31日獲得日本JCT稅號的賣家，需要在次年即2024年3月前完成首次申報。

在日本，注冊了JCT并按時進行年度申報的賣家可以使用進項JCT票據(jù)抵扣應(yīng)稅消費稅，如果抵扣后仍有余款，可以申請JCT退稅。

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