在法國(guó)，當(dāng)前的進(jìn)口增值稅屬于海關(guān)總署 (DGDDI) 的管轄范圍。

截取部分法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的政策

但從2022年1月1日起，進(jìn)口增值稅的征管權(quán)從DGDDI移交至公共財(cái)政總局（DGFiP），進(jìn)口增值稅強(qiáng)制實(shí)施反向征收機(jī)制（Mechanism of reverse charge），對(duì)于沒有“法國(guó)歐盟內(nèi)增值稅號(hào)”（French intra-community VAT number）但希望在法國(guó)開展進(jìn)口業(yè)務(wù)的公司（無論其成立地點(diǎn)）必須首先申請(qǐng)法國(guó)共歐盟內(nèi)增值稅號(hào)。

此外，從2022年1月1日起，對(duì)進(jìn)口業(yè)務(wù)的應(yīng)稅交易，每個(gè)納稅人將按月得到一份包含與其進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)的某些海關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)填增值稅申報(bào)表，納稅人需在下一個(gè)月的24日以前審核確認(rèn)或補(bǔ)充修改每個(gè)月的納稅金額。

該政策變化主要有兩點(diǎn)：1.進(jìn)口增值稅可延期核算和自動(dòng)預(yù)填；2.當(dāng)前的instrastat（DEB）申報(bào)將被新的歐盟內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移申報(bào)義務(wù)所取代。

進(jìn)口增值稅可延期核算和自動(dòng)預(yù)填

? 完善針對(duì)于所有需要在法國(guó)交納增值稅的人或企業(yè)的相關(guān)強(qiáng)制性法規(guī)。

除特殊情況外，進(jìn)口到法國(guó)不再需要直接向海關(guān)當(dāng)局支付增值稅，進(jìn)口增值稅將在增值稅申報(bào)交納當(dāng)月扣除。

? 進(jìn)行在線VAT申報(bào)時(shí)，上一個(gè)月的進(jìn)口增值稅金額將根據(jù)海關(guān)轉(zhuǎn)交的數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填到當(dāng)月的申報(bào)表里，如有必要，申報(bào)人可以更正預(yù)填的增值稅金額。進(jìn)口增值稅自動(dòng)預(yù)填額將于每月的14日生效，增值稅申報(bào)截止日期為每月的 24 日。

對(duì)于進(jìn)口增值稅繳納的規(guī)定，根據(jù)法國(guó)稅務(wù)基本法第 293 A 條（293 A du CGI）和歐盟海關(guān)法典，在貨物到達(dá)法國(guó)海關(guān)時(shí)，海關(guān)將發(fā)送電子海關(guān)申報(bào)單Bon à Enlever (BAE)，在正常報(bào)關(guān)的情況下，進(jìn)口增值稅應(yīng)算到在獲得BAE憑證的當(dāng)月，并于申報(bào)當(dāng)月預(yù)填到增值稅申報(bào)單上以便納稅人進(jìn)行申報(bào)繳納。

? 2022年起法國(guó)增值稅申報(bào)表將新增自動(dòng)預(yù)填的行列：

    ● 進(jìn)口商品的增值稅金額；

    ● 免增進(jìn)口值稅的商品金額（從 2023 年起完全預(yù)填）；

    ● 需繳納的進(jìn)口增值稅金額按稅率分別在不同的行列里申報(bào)。

改版后的法國(guó)最新增值稅申報(bào)單樣本（2022）

小結(jié)

從明年起，賣家朋友的貨物在進(jìn)入法國(guó)海關(guān)時(shí)，不必即刻支付進(jìn)口增值稅，而只需要在遞交增值稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行申報(bào)繳納即可。

現(xiàn)階段法國(guó)進(jìn)口增值稅遞延的要求：

歐盟境內(nèi)企業(yè)：

1、在申請(qǐng)前12個(gè)月內(nèi)，必須在歐盟境內(nèi)海關(guān)完成至少四項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)；

2、保存詳細(xì)的進(jìn)口海關(guān)和增值稅記錄；

3、過去12個(gè)月內(nèi)未發(fā)生稅務(wù)或海關(guān)違法行為；

4、過去12個(gè)月財(cái)務(wù)狀況良好。

當(dāng)前的instrastat（DEB）申報(bào)將被新的歐盟內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移申報(bào)義務(wù)所取代

2022年1月起，當(dāng)前的歐盟內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移 Intrastat 申報(bào)表（在法國(guó)被稱為DEB）將被廢除，取而代之的是兩個(gè)單獨(dú)的文件：

? 統(tǒng)計(jì)調(diào)查申報(bào)表（La déclaration d’enquête statistique）

? 增值稅匯總表（L’état récapitulatif）

這兩個(gè)單獨(dú)的文件在歐盟的大多數(shù)成員國(guó)中已經(jīng)存在，但目前只有法國(guó)和意大利除外。

統(tǒng)計(jì)調(diào)查申報(bào)表

該文件旨在提供與外貿(mào)相關(guān)的數(shù)據(jù)，屬于海關(guān)總署的管轄范圍，所有賣家將應(yīng)有關(guān)部門的要求進(jìn)行。2021年12月起，被要求接受統(tǒng)計(jì)調(diào)查的公司將收到一封“通知信”(lettre avis)，對(duì)于非歐盟賣家該信件將被法國(guó)稅務(wù)代表代收轉(zhuǎn)達(dá)。收到通知的賣家將被強(qiáng)制要求進(jìn)行該統(tǒng)計(jì)申報(bào)回應(yīng)，即使數(shù)據(jù)是零。同時(shí)，相關(guān)統(tǒng)計(jì)中心會(huì)發(fā)郵件給申報(bào)人。未收到信件的公司暫時(shí)不用對(duì)該調(diào)查進(jìn)行回應(yīng)。

該統(tǒng)計(jì)文件將與當(dāng)前 DEB 的申報(bào)方式相同，但是申報(bào)表格中有幾點(diǎn)變化：

  ● 貨物的“原產(chǎn)國(guó)”被添加到申報(bào)單中

  ● 所有的 DEB 申報(bào)都需要填寫賣家的增值稅號(hào)

  ● 一些代碼的交易性質(zhì)的條款將被修改

增值稅匯總表

法國(guó)稅務(wù)基本法已經(jīng)在第 289 B 條(289 B du CGI)中提到了此增值稅匯總表（EC 銷售清單），但直到現(xiàn)在才被整合到 DEB 申報(bào)中。

法國(guó)旨在用此報(bào)告驗(yàn)證納稅人是否遵守歐盟內(nèi)的增值稅規(guī)則，該報(bào)告將由法國(guó)公共財(cái)政總局管理。有此項(xiàng)義務(wù)的公司必須每月完成報(bào)告并按時(shí)提交。

法國(guó)海關(guān)網(wǎng)（douane.gouv.fr）上將有一個(gè)新的頁面DEB WEB，以便于納稅人在線提交該報(bào)告。屆時(shí)賣家朋友可以委托自己的法國(guó)稅務(wù)代表進(jìn)行該項(xiàng)申報(bào)。

政策原文：La TVA à l’importation est transférée de la DGDDI à la DGFiP à compter du 1er janvier 2022.里面附有新版增值稅申報(bào)表填寫說明。