本文作者：

Winter Li，安博會計事務(wù)所中國區(qū)負(fù)責(zé)人，安博國際財稅（深圳）有限公司。

自2021年1月1日開始，距英國脫歐，稅改新政過去8天，VAT問題關(guān)乎跨境電商賣家的切身利益，受到行業(yè)的廣泛關(guān)注。安博會計事務(wù)所結(jié)合HMRC官網(wǎng)關(guān)于“海外賣家在英國銷售商品從2021年1月1日起的變化”法規(guī)，在2020年10月5日和12月3日發(fā)布、更新內(nèi)容基礎(chǔ)上，給大家一一解讀新政策的重要知識點。

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Q1

哪些情況賣家有VAT注冊義務(wù)？

滿足以下三個條件之一的企業(yè)都是需要注冊VAT：

1、在英國有庫存并且銷售給英國消費者的賣家，注冊義務(wù)保持不變。

2、沒在OMP平臺銷售，單件托運貨值在135英鎊以下的英國境外直郵賣家；如通過電話、郵件等線下交易的賣家。

3、滿足OMP條件的銷售平臺需要注冊VAT，如eBay、Amazon、獨立站。

【解釋】OMP（Online marketplace）是促進市場銷售，向客戶出售商品，參與客戶付款和物流配送政策的電子界面（網(wǎng)站或移動應(yīng)用程序）。例如亞馬遜、eBay等銷售平臺，都屬于OMP。

Q2

什么情況下，銷售平臺不代扣代繳賣家的增值稅呢？

存在以下三種情況，銷售平臺不代扣代繳賣家增值稅：

1、貨物在英國境外，單件托運貨值超過135英鎊的直發(fā)商品，銷售平臺不代扣代繳。這部分商品涉及增值稅和關(guān)稅，跟之前一樣在進口環(huán)節(jié)征收。

2、海外賣家B2B銷售，無論是海外直郵或英國本地發(fā)貨的商品，銷售平臺也不代扣代繳。

3、英國本地企業(yè)及個人賣家，由于本地新政只適用于海外賣家，本地賣家依然執(zhí)行原有自行申報繳納增值稅的稅務(wù)政策。

Q3

單次托運貨物超過135英鎊的直發(fā)包裹，海外直郵賣家沒有VAT注冊義務(wù)，那么由誰負(fù)責(zé)代繳代收呢？

托運貨值在135英鎊以上的直發(fā)商品，按照現(xiàn)行政策保持不變，也就是vat和關(guān)稅將會在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納。由于單純自發(fā)貨的賣家沒有VAT注冊義務(wù)，一般進口稅金由物流公司通過DDP方式繳納。

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Q4

海外賣家B2B銷售的商品，銷售平臺不代扣代繳，這部分的銷售，賣家怎么申報，稅局怎么規(guī)定的？

如果是B2B，英國VAT注冊的買家可以提供自己有效的VAT號給海外賣家或銷售平臺，那么銷售平臺將不再代扣代繳增值稅，以下2種發(fā)貨模式的海外賣家，申報情況不一樣：

第一種是B2B直郵的海外賣家，銷售貨值在135英鎊以下的商品，適用于反向征稅。申報VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國VAT注冊的買家；英國VAT注冊的買家將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報。英國海外賣家或者銷售平臺就不用再做申報。

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第二種情況是英國海外倉及FBA的海外賣家，B2B銷售不適用于反向征稅，平臺不代扣代繳VAT，海外賣家需自行申報繳納VAT。

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Q5

什么叫反向VAT征稅？

Reverse Charge（反向VAT征稅）是一種簡化程序，由買方負(fù)責(zé)申報VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國注冊VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉(zhuǎn)移。

Reverse Charge僅適用于135以下英國海外直郵賣家的B2B銷售，不適用于英國FBA以及海外倉賣家的B2B銷售。

Q6

對于英國FBA/海外倉賣家，在進口環(huán)節(jié)申報有什么不同？

這次稅改最顯著的變化是進口增值稅引進一種新的申報模式叫Postpone VAT Accounting，也叫清關(guān)VAT遞延。進口商“不再需要”在貨物進關(guān)的時候就繳納進口VAT，可以推遲到后期做VAT申報填寫即可。

進口VAT的繳納環(huán)節(jié)從清關(guān)節(jié)點轉(zhuǎn)移到VAT申報節(jié)點，將會實現(xiàn)進口VAT“不繳不退”狀態(tài)。稅局每個月都會給進口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。

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Q7

既然“Postponed VAT Accounting”的進口申報方式利于賣家的資金流，減少進口VAT退稅的麻煩，那么怎么申請？

如果您是一個海外企業(yè)賣家，想申請“清關(guān)遞延”，您只需要委托物流清關(guān)代理在海關(guān)申報時選擇“在VAT申報表中說明進口VAT”，并在收貨人位置填寫您的VAT詳細(xì)信息即可，無需額外提前申請備案。

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Q8

委托的物流公司如何在清關(guān)申報時為海外賣家申請“VAT清關(guān)遞延”？

物流公司在接收到海外電商賣家清關(guān)委托時，必須收集賣家的VAT號、EORI以及公司名稱等信息，在海關(guān)申報系統(tǒng)選擇“you’ll be accounting for import VAT on your VAT Return.”，也即是“在VAT申報表中說明進口VAT”，目前HMRC有2種常用的海關(guān)申報系統(tǒng)服務(wù)：

第一種，如果物流公司使用CHIEF系統(tǒng)申報清關(guān)，在Box 8（Header Consignee）中填寫賣家GB開頭的EORI號，box 44 (Registered Consignee)填寫賣家的VAT稅號，以及在Box 47e框中選擇“G”作為付款方式。

第二種，如果物流公司使用“報關(guān)服務(wù)”申報清關(guān)，只需要在data element 3/40的標(biāo)題上輸入賣家的VAT稅號。

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Q9

銷售平臺代扣代繳之后，海外賣家每季度VAT需要如何申報？

按照稅局新政要求，海外賣家每季度VAT需要做如下申報：

1、申報代扣代繳的稅前銷售額和0增值稅額。也就是說被銷售平臺代扣代繳VAT這部分銷售，仍然需要申報稅前銷售額以及做0稅率增值稅申報。

2、申報B2B的銷售，這部分平臺不代扣代繳，但是需要賣家線下申報并繳納VAT。

3、申報所有的進項稅，包括本地含VAT的采購發(fā)票、物流發(fā)票，以及已繳納或遞延的進口VAT。

按照2021年1月的新規(guī)，如果所有貨物英國進口可以實現(xiàn)清關(guān)遞延，稅代合規(guī)申報已遞延的進口增值稅變得更重要，否則物流商可以拒絕的提供清關(guān)遞延服務(wù)并追討繳納進口VAT。

以上內(nèi)容為安博Winter Li專業(yè)觀點，非代表Payoneer意見。

來源：AMZ123跨境電商