一、IOSS 相關問題答疑

1、IOSS 適用范圍是什么？

IOSS 主要涵蓋以下貨物的遠距離銷售情況：一是在銷售時從歐盟以外發(fā)送或運輸?shù)呢浳?；二是發(fā)貨或運輸?shù)呢浳飪r值不超過 150 歐元；三是不需要繳納消費稅（通常適用于酒精或煙草產(chǎn)品）。例如，中國賣家從中國直發(fā)歐盟的商品，只要單個包裹價值不超過 150 歐元，且符合相關要求，就適用于 IOSS 來進行相應稅務操作。

2、從中國發(fā)貨平臺不提供 IOSS，VAT 如何繳納？

若中國賣家從中國直發(fā)歐盟，要分兩種情況來看。當貨物價值小于 150€時，如果是在亞馬遜、ebay 等跨境電商平臺銷售，平臺會提供 IOSS，賣家不用自己注冊，平臺會進行代扣代繳。但如果是獨立站或自建站賣家，有自行申請 IOSS 的話，賣家每個月做 IOSS 申報時，根據(jù)稅務申報清單核算繳納 VAT 即可，不過需要注冊任一歐盟國家的 VAT 以配合申請 IOSS；若沒有自行申請 IOSS，可使用貨代的雙清包稅，無需單獨繳納VAT，也無需注冊 VAT 稅號。

當貨物價值大于 150€時，不管是在何種銷售平臺，這類賣家都不適用 IOSS。在亞馬遜、ebay 等平臺銷售的，建議使用海外倉，需要繳納進口 VAT，一種方式是賣家委托物流公司清關時繳納，這樣會增加額外的物流服務費成本；另一種是買家清關時繳納，這會影響買家的購物體驗，降低簽收率，且兩種方法都不需要注冊 VAT 以及再繳納銷售 VAT。而獨立站或自建站賣家，進口 VAT 繳納方式也是要么委托物流公司，要么買家交，銷售 VAT 則無需繳納。

3、IOSS 注冊有哪些要求與限制？

對于非歐盟國家 / 地區(qū)的獨立站 / 自建站賣家來說，注冊 IOSS 稅號；從 2021 年 4 月 1 日起，賣家可以在任何歐盟成員國的 IOSS 進行注冊；同時要注意，IOSS 注冊原則與 VAT 一致，同一個公司主體的 IOSS 支持多平臺使用，但不支持同一個平臺的不同公司進行使用。

4、注冊 IOSS 后如何進行申報？

IOSS 的銷售情況會按照目的國跟增值稅稅率進行細分，按月向注冊國的稅局進行申報；需每月進行申報，截止日期在申報月的次月月底前。

二、OSS 相關問題解答

1、OSS 能申報哪些銷售類型？

OSS 的全稱為 The Union One-Stop Shop，是在歐盟稅改后推行的一站式申報服務；從 2021 年 7 月 1 日起，OSS 主要是針對歐盟境內(nèi)所有 B2C 申報的，也包括本國的 B2C 銷售情況。不過需要注意其適用范圍：

(1) VAT 金額應按照賣家所在國家或賣家 VAT 注冊國家的貨幣結(jié)算；

(2)遠程年銷售額低于 10000 歐元的企業(yè)不需要做 OSS 申報；

(3)OSS 是自愿加入的；

(4)OSS 不適用于海外儲存的國家，例如 Amazon FBA 就不適用。

2、OSS 申報的要求和注意事項有哪些？

(1)遠程年銷售額限制：遠程年銷售額低于 10000 歐元的企業(yè)不需要做 OSS 申報，只有達到或超過這個額度的相關企業(yè)才需要按規(guī)定進行 OSS 申報操作。

(2)自愿加入原則：OSS 是自愿加入的，賣家可以根據(jù)自身業(yè)務情況自主決定是否使用 OSS 來進行申報。

(3)適用范圍限制：OSS 不適用于海外儲存的國家，像依靠 Amazon FBA 海外倉存儲貨物的情況，就不能使用 OSS 申報。

(4)申報稅率：要適用商品配送地或服務提供地所在成員國增值稅稅率。

(5)申報周期：歐盟內(nèi)國家發(fā)貨的，是每季度申報一次；具體時間節(jié)點為，第一季度（1 月 - 3 月）需在 4 月 30 日提交申報；第二季度（4 月 - 6 月）要在 7 月 31 日提交；第三季度（7 月 - 9 月）得在 10 月 31 日完成申報；第四季度（10 月 - 12 月）則是 1 月 31 日前申報。

(6)申報額度：OSS VAT 申報沒有銷售額度的限制，所有遠程的銷售都可以通過選擇任何一個歐盟國家，用一份增值稅 OSS 電子申報表可申報并支付所有遠程銷售商品的增值稅，然后由該申報國家的稅務機關根據(jù) OSS 報表將增值稅分配給其他歐洲稅務機關。

三、B2B 交易申報問題說明

1、VAT 稅改后 B2B 交易在歐盟內(nèi)如何申報？

在 VAT 稅改后，歐盟內(nèi)跨國的 B2B 銷售通常是免稅的，但需要滿足一定前提條件。首先，買家需要有一個生效的歐盟目的國稅號；其次，交易必須是在歐盟內(nèi)不同國家之間進行跨境的商品流轉(zhuǎn)。

2、既有歐盟外直發(fā)又有歐盟內(nèi)倉儲遠程銷售，IOSS 和 OSS 都要申報嗎？

對于存在既有直接從歐盟外直發(fā)至歐盟內(nèi)的貨物，也有在歐盟內(nèi)倉儲國進行遠程銷售情況的公司來說，是否需要同時進行 IOSS 和 OSS 申報，要依據(jù)具體的業(yè)務場景來判斷。

IOSS 主要適用于從歐盟以外發(fā)送或運輸?shù)呢浳铮⑶邑浳飪r值不超過 150 歐元，其目的是方便跨境電商在進行非歐盟遠程銷售時用以申報和繳納增值稅。如果公司有符合 IOSS 適用范圍的業(yè)務，那就需要考慮使用 IOSS 進行申報相關增值稅。

而 OSS 是針對歐盟境內(nèi)所有 B2C 申報的（也包括本國的 B2C 銷售情況），遠程年銷售額達到一定額度等要求，且不屬于不適用的海外儲存等情況），則可以通過 OSS 進行相應的增值稅申報。

四、其他常見稅務疑問解答

海外倉代收代繳的情況下還要注冊 OSS 是否重復交稅？

在海外倉代收代繳的情形下，是否注冊 OSS 會重復交稅，需要依據(jù)具體情況來判斷。

首先，如果是非歐盟國家通過電商平臺（如 Amazon、eBay）銷售儲存在歐盟（如海外倉 / FBA 倉）的產(chǎn)品，這種情況下通常是由平臺代扣代繳，賣家不用注冊申報 OSS，也就不存在重復交稅的問題。

然而，若賣家自身的業(yè)務情況不符合上述由平臺代扣代繳的條件，比如賣家自行開展了一些相關業(yè)務操作，同時又考慮注冊 OSS 進行申報。OSS 主要針對的是歐盟境內(nèi)所有 B2C 申報（也包括本國的 B2C 銷售情況），且有其適用范圍：

(1)VAT 金額應按照賣家所在國家或賣家 VAT 注冊國家的貨幣結(jié)算；

(2)遠程年銷售額低于 10000 歐元的企業(yè)不需要做 OSS 申報；

(3)OSS 是自愿加入的；

(4)OSS 不適用于海外儲存的國家，例如 Amazon FBA 就不適用。