荷蘭是全球最具競爭力的開放型經(jīng)濟(jì)體之一，擁有優(yōu)越的營商和投資環(huán)境，是公私合營和技術(shù)創(chuàng)新的主要倡導(dǎo)者，這種前瞻性的方法能為企業(yè)在該地區(qū)進(jìn)行擴(kuò)張和創(chuàng)新時能夠獲得必要的支持，這使得越來越多的中國企業(yè)選擇在荷蘭成立分支機(jī)構(gòu)，以便更好地了解終端客戶和控制供應(yīng)鏈，以荷蘭為基地輻射到整個歐洲市場。

在荷蘭，可以申請匯總交納企業(yè)所得稅（Consolidated returns），換而言之，在荷蘭，一家母公司可以與其若干個子公司形成一個“財務(wù)單位”（Fiscalunite），匯總交納企業(yè)所得稅。由此，這些企業(yè)之間就可以盈虧互抵，資產(chǎn)從一家企業(yè)轉(zhuǎn)移到另一家企業(yè)以及企業(yè)之間的交易都可以免征企業(yè)所得稅。為了滿足“財務(wù)單位”要求，母公司必須擁有子公司95%的經(jīng)濟(jì)和法律上的股權(quán)且母公司與子公司是同一個會計年度。在一定條件下，荷蘭的常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）以及外國公司也可以算進(jìn)“財務(wù)單位”內(nèi)。在“財務(wù)單位”下，各相關(guān)企業(yè)的整體稅負(fù)最輕，現(xiàn)金流最省，為企業(yè)提供了一定的靈活性和優(yōu)惠措施。

什么是常設(shè)機(jī)構(gòu)？

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指在荷蘭的一個營業(yè)場所，它配備了足夠的設(shè)施，可以作為一個獨立的企業(yè)運作。營業(yè)場所用于向第三方提供商品或服務(wù)。

常設(shè)機(jī)構(gòu)

*商店或其他永久性銷售網(wǎng)點

*有辦公室的車間或工廠

非常設(shè)機(jī)構(gòu)

*倉庫貨倉

*專門從事研究、廣告或提供信息等輔助活動的機(jī)構(gòu)

*打算出租的度假屋

在荷蘭，常設(shè)機(jī)構(gòu)的運作主要通過成立分公司或子公司的形式進(jìn)行。具體步驟包括：

1.決定公司類型，荷蘭有六種主要的公司類型，每種都有其自身的優(yōu)點和特性。

2.制作公司章程，在起草公司章程時，可能需要公證人的介入。

3.檢查公司名稱的適當(dāng)性和可用性，這可以在荷蘭工商會（KvK）網(wǎng)站上進(jìn)行。

4.在當(dāng)?shù)厣虝纳虡I(yè)登記處注冊公司，并獲得一個注冊號碼。

5.在稅務(wù)機(jī)構(gòu)和社會保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。

6.在荷蘭的銀行開設(shè)賬戶并將資金匯入。

7.完成所有必要的法律和行政程序，以正式運營公司。

2018年，荷蘭財政部發(fā)布了一份與荷蘭稅收協(xié)定政策有關(guān)的文件，旨在加強(qiáng)對離岸活動產(chǎn)生的利潤的征稅權(quán)，取代了2011年2月11日的早期文件，并在關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的條款中增加了一項具體規(guī)定。根據(jù)這一新規(guī)定，如果一個企業(yè)在荷蘭設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且該機(jī)構(gòu)參與了離岸活動的控制或管理，那么該企業(yè)將被視為在荷蘭進(jìn)行了相關(guān)活動，并需要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。這一延伸同樣適用于受雇所得和消除雙重征稅的條款。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

值得注意的是，荷蘭自2021年起實施新的利息和特許權(quán)使用費預(yù)提稅制度，并增加實質(zhì)要求：荷蘭的企業(yè)納稅人（包括實體或常設(shè)機(jī)構(gòu)）在支付或應(yīng)付集團(tuán)內(nèi)的利息和特許權(quán)荷蘭的企業(yè)納稅人（包括實體或常設(shè)機(jī)構(gòu)）在支付或應(yīng)付集團(tuán)內(nèi)的利息和特許權(quán)使用費給位于低稅率管轄區(qū)或歐盟不合作稅收管轄區(qū)的關(guān)聯(lián)實體時，需要繳納21.7%的預(yù)提稅。所謂的低稅率管轄區(qū)是指法定稅率低于9%的管轄區(qū)；而歐盟不合作稅收管轄區(qū)名單上的管轄區(qū)則指的是那些與歐盟有稅務(wù)信息交換協(xié)議但未能有效實施防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）規(guī)則的管轄區(qū)。

此外，對于存在濫用情況的付款，例如向混合實體支付或應(yīng)付款項，或者向低稅率管轄區(qū)或歐盟不合作稅收管轄區(qū)名單上的境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)分配利息或特許權(quán)使用費的實體所在其他管轄區(qū)，也將被征收預(yù)提稅。從分支機(jī)構(gòu)或常設(shè)機(jī)構(gòu)向外國總部分配的利潤無需繳納股息預(yù)扣稅。境外收入在荷蘭境內(nèi)免稅，因此境外征收的預(yù)提稅不能抵免荷蘭境內(nèi)所得稅，但可用于抵免向境外母公司再支付股息應(yīng)繳納的預(yù)提稅，最大抵免額為對外分配股息的3%。在荷蘭的企業(yè)應(yīng)合理利用稅收政策，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本，確保財稅合規(guī)。