根據(jù)出口企業(yè)性質(zhì)的不同,出口企業(yè)適用的退(免)稅辦法分為免抵退稅辦法和免退稅辦法兩種。由于業(yè)務轉(zhuǎn)型需要,出口企業(yè)可能會面臨變更退(免)稅辦法的情形,稍不留神就會導致退稅款無法辦退。

根據(jù)出口企業(yè)性質(zhì)的不同,出口企業(yè)適用的退(免)稅辦法分為免抵退稅辦法和免退稅辦法兩種。由于業(yè)務轉(zhuǎn)型需要,出口企業(yè)可能會面臨變更退(免)稅辦法的情形,稍不留神就會導致退稅款無法辦退。
下面請看案例
A企業(yè)原為生產(chǎn)型出口企業(yè),生產(chǎn)貨物并出口,執(zhí)行免抵退稅辦法。受疫情影響,其于2022年5月發(fā)生業(yè)務轉(zhuǎn)型,轉(zhuǎn)型為外貿(mào)型出口企業(yè),外購貨物并出口。其按規(guī)定在稅務機關辦理了退(免)稅辦法變更,執(zhí)行免退稅辦法。其于2022年8月申報辦理出口退(免)稅,稅務機關工作人員按規(guī)定對其開展出口退(免)稅實地核查。在核查過程中,稅務機關工作人員發(fā)現(xiàn)其申報的退(免)稅業(yè)務的出口時間為2022年3月,早于其由免抵退稅變更為免退稅的時間(2022年5月),按規(guī)定對該筆退稅款辦理不予退稅。
案例分析:
由于A企業(yè)申報的退(免)稅業(yè)務的出口時間早于其由免抵退稅變更為免退稅的時間,依據(jù)文件規(guī)定,出口企業(yè)或其他單位申請變更退(免)稅辦法的,經(jīng)主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退(免)稅辦法申報退(免)稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退(免)稅辦法申報退(免)稅,變更后不得申報變更前出口貨物退(免)稅,故調(diào)查評估人員對該筆退稅款辦理不予退稅。
文件依據(jù):
《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(財稅〔2013〕12號)第一條第二項規(guī)定:
出口企業(yè)或其他單位申請變更退(免)稅辦法的,經(jīng)主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退(免)稅辦法申報退(免)稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退(免)稅辦法申報退(免)稅,變更后不得申報變更前出口貨物退(免)稅。

溫馨提示:
出口企業(yè)發(fā)展需要注意市場行情變化做出自身調(diào)整,但也要注意自身業(yè)務變更所引起的連鎖反應,退(免)稅辦法關系到企業(yè)退稅款項等關乎企業(yè)發(fā)展的資金問題,因此在變更退(免)稅辦法時要注意時間節(jié)點,以免錯失稅款!