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11月8日，跨境電商界因為一篇紅頭文件，發(fā)生了地震。

貨兜創(chuàng)始人詹樹光拿到第一手消息后

以他敏銳的專業(yè)度和對跨境電商企業(yè)的了解，立馬將此消息告知跨境財稅專家文中華先生，與他一同解讀

這長篇紅頭文件，最重點的便是

跨境電商企業(yè)應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照收入4%確定。

詹總僅用了四個字來形容這一政策

重大利好

隨后此新聞爆發(fā)的速度也以迅雷不及掩耳之勢傳播開來。

那么，在當(dāng)前國家對跨境電商的大力扶持下，這個爆炸性的政策到底會產(chǎn)生哪些影響呢？跨境電商的各位有識之士又該如何做到“時勢造英雄”？

首先，我們來科普一下應(yīng)稅所得率到底是個啥東西?

應(yīng)稅所得率是對采取核定征收方式繳納企業(yè)或個人所得稅的納稅人，在計算應(yīng)納稅所得額時采用的一項標(biāo)準(zhǔn)，是應(yīng)納稅所得額占收入總額或成本費用支出額的比例，是計算應(yīng)納稅所得額的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)稅所得率=應(yīng)納稅所得額÷收入總額×100%，就是應(yīng)納稅所得額與收入總額的比率。

通俗點舉例：

比如一位賣家一年賣了1000萬，在新的規(guī)定下應(yīng)稅所得率是4%，國家認(rèn)為你的利潤是40萬，這個40萬是要拿來繳稅的。100萬以下的微利企業(yè)所得稅率是5%，只需要繳2萬塊錢。賺一千萬，繳稅2萬，真的不算多！

這個政策帶來的影響，貨小兜綜合了三位大佬的見解進(jìn)行總結(jié)：

貨兜（廈門）科技有限公司 創(chuàng)始人 詹樹光

出口電商財稅實戰(zhàn)派專家 文中華

深圳前海拓米電商服務(wù)有限公司總經(jīng)理、深圳市筋斗云大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)有限公司董助 余翔

一、跨境電商走向規(guī)范化，推動行業(yè)良性循環(huán)

為什么這么說呢？

貨兜創(chuàng)始人詹樹光是這么解釋的：

因為跨境電商多為小額又多單，傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管政策對跨境電商企業(yè)來說不甚適用。傳統(tǒng)B2C出口企業(yè)，在物流上主要采用郵政小包、快件等方式，數(shù)據(jù)不能納入海關(guān)統(tǒng)計，海關(guān)推出9610“不征不退”的報關(guān)模式，即跨境電商賣家憑借交易單可以申請退稅。

那為什么這個9610報關(guān)模式推行不起來呢？最大的問題就是賣家怕繳納企業(yè)所得稅，國家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅是按25%繳納，如果是高新企業(yè)、科技企業(yè)也需要繳納15%，大多數(shù)賣家難以承受。

所以現(xiàn)在政策出來，跨境電商應(yīng)稅所得率按照4%是遠(yuǎn)低于其他類型企業(yè)的，并且讓整個跨境電商行業(yè)良性循環(huán)了起來。這樣子電商企業(yè)就能讓經(jīng)營狀況、銷售收入、報關(guān)流程等更加公開透明化。從而政府能夠從中掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，以較低成本將電商企業(yè)經(jīng)營納入合規(guī)的軌道，促進(jìn)企業(yè)往合規(guī)化發(fā)展方向靠攏，減少法規(guī)上的漏洞。

（科普：9610模式下的B2C出口流程為國外買家網(wǎng)上購物→訂單付款→清單核放→買家收到貨物→匯總申報退稅。)

二、減輕賣家稅負(fù)壓力，利于融資發(fā)展

財稅專家文中華先生表示：

應(yīng)稅所得額是指按收入確認(rèn)的利潤，例如一年收入2500萬，應(yīng)稅所得率4%，那么政策的出臺也就意味著企業(yè)利潤就是2500*4%=100萬，按100萬*5%[小型微利企業(yè)]交稅，就是交5萬元，2500萬的收入，交5萬元稅，等于就是千分之二?！俺テ脚_費等各項費用，回款2500萬（國內(nèi)），也就意味著銷售收入5000萬，因此核定征收給出口電商企業(yè)帶來巨大政策優(yōu)惠，實際上的稅負(fù)是千分之一了。”

有一些大佬說，我一年有2.5億回款呢，大哥，你有合理理由（賬號多）分成10家公司不就完了嗎？再合并報表。 

三、千二稅負(fù)下核定征收新政報關(guān)通關(guān)實操指導(dǎo)

深圳前海拓米電商服務(wù)有限公司總經(jīng)理，深圳市筋斗云大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)有限公司董助余翔將以深圳為例，對新政策下報關(guān)通關(guān)實操指導(dǎo)。

貨物出口

稅總2019（036）公告中，跟貨物通關(guān)相關(guān)有以下兩點：

深圳也在綜試區(qū)之列，也就是注冊在深圳的電商企業(yè)具備了這一個基本條件。

也就是說綜試區(qū)企業(yè)不能通過異地海關(guān)辦理電商出口業(yè)務(wù)。也就是說，深圳的企業(yè)如果要享受政策，就不能再去外地，比如東莞、花都等地運作，只能在深圳運作；換一種說法，異地的電商企業(yè)如果想在深圳運作，就必須在深圳注冊企業(yè)，在深圳申請跨境電商資質(zhì)后開展貨物出口業(yè)務(wù)。稅收也是在深圳的。

基于以上兩個要求，我也簡單介紹一下目前深圳的正規(guī)通關(guān)渠道情況。如下圖：

注：

1. 備貨模式：貨物存放在保稅區(qū)倉庫，根據(jù)電商訂單進(jìn)行分揀包裝后，從保稅區(qū)發(fā)往海外。

2. 集貨模式：貨物在電商倉庫完成分揀包裝，然后貨物交給貨代，貨代集貨后通過指定運作地點進(jìn)行通關(guān)申報后發(fā)往海外。

據(jù)我了解，目前深圳在開展的9610業(yè)務(wù)，基本都還是按照商品海關(guān)編碼前四位進(jìn)行簡化申報，也就意味著還不能出集報報關(guān)單。沒有報關(guān)單，銀行收匯環(huán)節(jié)不容易正常進(jìn)行?，F(xiàn)階段還是推薦大家通過1210方式去通關(guān)。

下面，我給大家介紹一下在深圳進(jìn)行正規(guī)跨境電商通關(guān)所需要的簡要流程：

1.資質(zhì)申請：

要通過1210或者9610開展跨境電商出口業(yè)務(wù)，必須先在深圳獲得跨境電商的資質(zhì)。這里就包括進(jìn)出口資質(zhì)，海關(guān)注冊資質(zhì)，跨境電商的備案資質(zhì)，深關(guān)通的申請等等。如果是1210模式，還需要申請保稅區(qū)的賬冊。所有的資質(zhì)申請完成后，才具備了開展跨境電商貨物出口業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)?？雌饋砗孟褚k理的資質(zhì)比較多，大家可能會頭疼，其實大家不用擔(dān)心，所有的申請工作都會有專業(yè)的人員指導(dǎo)辦理或者代辦。有需要的可以咨詢。

2.系統(tǒng)對接：

跨境電商出口貨物的報關(guān)，需要向海關(guān)進(jìn)行三單及清單申報。這些申報都不能通過手工完成，必須通過系統(tǒng)對接的方式，將電商海外每一票訂單的信息向海關(guān)詳細(xì)申報。這些數(shù)據(jù)的申報，海關(guān)提供了接口，已經(jīng)有部分服務(wù)商能夠提供數(shù)據(jù)的整合服務(wù)，即電商只需要按照要求提供訂單數(shù)據(jù)（接口或者EXCEL），服務(wù)商就可以組織成海關(guān)需要的數(shù)據(jù)向海關(guān)申報。

當(dāng)然，現(xiàn)在向海關(guān)發(fā)送三單數(shù)據(jù)還是需要資質(zhì)的，比如電商資質(zhì)發(fā)送訂單和收款單，物流企業(yè)發(fā)送運單等。電商只需要將資質(zhì)給到服務(wù)商，服務(wù)商就可以組織發(fā)送數(shù)據(jù)了。

3.產(chǎn)品梳理：

前面講1210和9610區(qū)別的時候，有提及9610可以按海關(guān)編碼前4位進(jìn)行簡化申報。但如果商品涉及退稅，或者收匯，還是需要電商按照一般貿(mào)易的方式，對所出口的商品進(jìn)行10位完整海關(guān)編碼的申報。

商品的海關(guān)編碼梳理，有能力的電商可以自己做，沒有這方面資源的電商，也可以委托服務(wù)單位采用付費的方式，完成所需出口商品的海關(guān)編碼以及申報要素的核定。別小看了這個工作，后續(xù)通關(guān)查驗以及退稅，都跟這個小小的編碼相關(guān)。因為編碼不準(zhǔn)確造成貨物通關(guān)延誤或者說無法退稅，就得不償失了。

還有一個比較重要的環(huán)節(jié)，就是商品的申報價格。正常來說，電商的申報價格就應(yīng)該是在電商平臺的對C端的售價。而實際上，電商并不是按照售價來收匯，因為本身國外平臺會扣手續(xù)費，或者說還有一些境外的運營費用。所以，真正電商能夠收匯入國內(nèi)的金額，與實際售價存在一個明顯的差距。對于這一塊，我的建議是只能根據(jù)實際情況，在商品的境外售價基礎(chǔ)上打折，然后進(jìn)行通關(guān)申報。當(dāng)然，如果海關(guān)真要較真，那還需要電商能夠拿出實際的數(shù)據(jù)來證明這個折扣的準(zhǔn)確性。

4.正式運作：

不得不在這里提一下，各位電商一定要問自己的貨代，能不能通過正規(guī)的方式，幫電商完成通關(guān)并獲得以電商為抬頭的報關(guān)單。如果不行，盡早換貨代。

市場上能做1210通關(guān)并獲得報關(guān)單的貨代還是有的。請大家耐心篩選。跟貨代對接后，其實對于貨物交接的操作，對于電商來說，跟以前是一樣的，所有的通關(guān)工作都是貨代來完成了。

在電商的出口業(yè)務(wù)運作1個月后，貨代會將電商這一個月出口的貨物量進(jìn)行一個匯總申報并形成報關(guān)單給到電商，電商就可以進(jìn)行后續(xù)的收匯操作了。

寫到這里，我們通關(guān)的簡要介紹就結(jié)束了。離新政實施還有近兩個月時間，希望大家盡快安排準(zhǔn)備工作?？梢灶A(yù)見，由于深圳通關(guān)的容量目前來說還是有限的，對于先布局的電商，以后新政開始后，通道就有保障。如果等到新政實施后再行動，服務(wù)商的處理能力可能也有限了。

另一方面，大量的貨物通過正規(guī)渠道出口，會導(dǎo)致海關(guān)的查驗工作劇增，查驗的時間也會增加，肯定會影響到后續(xù)的通關(guān)時效。相信不久的將來，海關(guān)也會提出一些“智慧物流”的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)的通關(guān)貨物，海關(guān)將會與傳統(tǒng)電商貨物區(qū)別對待，優(yōu)先放行，保證貨物通關(guān)的效率。有遠(yuǎn)見的電商朋友，現(xiàn)在可以積極關(guān)注和擁抱。畢竟，資源是有限的，先到先得。

收匯

前面已經(jīng)提到，貨物合規(guī)出口后，我們電商將定期獲得以電商公司為抬頭的報關(guān)單。可以憑這張報關(guān)單向銀行申請外匯入賬。這樣做的好處也在文總的多次培訓(xùn)和推文中有提到：

1. 電商貨物出口的外匯可以以貿(mào)易項下的方式通過銀行收回國內(nèi)，電商的財務(wù)及稅務(wù)處理可以輕松合規(guī)。

2. 電商的經(jīng)營在銀行有了流水的體現(xiàn)，為未來企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的信用基礎(chǔ)，可以從銀行拿到低成本的融資。

3. 有利于電商部分小包貨物后續(xù)的退稅，為電商經(jīng)營獲取另一塊收益。

基于以上好處，建議電商朋友盡快在銀行開立對公外匯賬戶，為后續(xù)的收款做好準(zhǔn)備。至于應(yīng)該怎么申請并開立賬戶，可以咨詢銀行，也可以跟文總或者我這塊交流，以期在銀行獲得更好的外匯收款服務(wù)。

不退免征申報

之前，在2018年9月28日，財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅[2018]103號）發(fā)布之后，市經(jīng)信委就聯(lián)合深圳稅務(wù)局做過一次文件解讀，稅局已經(jīng)委托深圳南方電子口岸在深圳市跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)平臺（www.szceb.com）開發(fā)了兩個服務(wù)模塊，用于接收跨境電商出口貨物的清單數(shù)據(jù)，并根據(jù)上傳的清單數(shù)據(jù)來處理電商貨物退稅以及不退免征的申報。

筆者之前有聯(lián)系過南方電子口岸，這兩個模塊目前完全沒有數(shù)據(jù)，至于接下來稅局如何啟用這兩個服務(wù)模塊，電商應(yīng)該如何進(jìn)行申報，申報哪些數(shù)據(jù)，需要等待進(jìn)一步通知。但有一點是肯定的，服務(wù)資源是有限的，大家先去深圳市跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)平臺完成注冊，把準(zhǔn)備工作做好才是王道。晚了大家又要排隊了。

一些建議

1.新政解決了電商的財稅合規(guī)問題，讓貨款的回流變得可能，這也是國家一直想引導(dǎo)電商外匯回流的意圖體現(xiàn)。對于仍然持觀望態(tài)度的部分電商，如果明年還繼續(xù)通過境外運作，不執(zhí)行貨物出口必須完成收匯的操作，極有可能成為第一批整治對象。請謹(jǐn)慎考慮！

2.新政出臺，地方服務(wù)資源有限，大家在認(rèn)真學(xué)習(xí)文件之后，該注冊的注冊，該開戶的開戶，該找貨代的找貨代，該找服務(wù)商的找服務(wù)商，有條件的可以先開始業(yè)務(wù)，確保通道的順暢。別什么事情都堆到一起做！

3.盡快為自己算算賬，搞清楚能收回來多少錢，做好財稅規(guī)劃。

4.梳理一下自己的貨物，哪些是可以退稅的，哪些是不能退稅的，建議分公司操作。

5.合規(guī)業(yè)務(wù)的開展，有條件的電商，盡量用一家干凈的公司來承接，不管未來發(fā)生什么事情，至少合規(guī)業(yè)務(wù)不會被叫停。

6.“智慧物流”標(biāo)準(zhǔn)即將出臺，可以預(yù)見的是這是一條貨物通關(guān)的“ETC車道”，海關(guān)在“放得開、管得住”的前提下，將“智慧物流”貨物和傳統(tǒng)通關(guān)貨物區(qū)別對待，給予快速放行的待遇。感興趣的電商朋友可以關(guān)注。

總結(jié)

目前，跨境電商出口9610，屬于小包的陽光模式。而小包的外匯回流用現(xiàn)在9610模式，還比較復(fù)雜，市場上下游、各個供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)對碰還實施的不穩(wěn)定。而海外倉 FBA模式的外匯數(shù)據(jù)更加大。

總而言之，跨境電商企業(yè)所得稅下降到4%，必定要求企業(yè)陽光化，主要體現(xiàn)在：出口數(shù)據(jù)的合規(guī)統(tǒng)計、規(guī)范申報通道、外匯結(jié)匯數(shù)據(jù)、企業(yè)納稅的數(shù)據(jù)。而且9610出口小包的申報模式很有可能先行先試，至于海外倉、FBA 等海外鋪貨模式的出口數(shù)據(jù)，有可能放在以后探討出細(xì)則再實施。

例如廈門貨兜反饋目前相關(guān)地區(qū)集中的難點在于以下：

1.數(shù)據(jù)處理問題很郁悶

9610一旦推單量大，相關(guān)的部門存在數(shù)據(jù)對接傳輸難的問題，以及數(shù)據(jù)傳輸后相關(guān)部門的數(shù)據(jù)承載能力不夠，許多方面難以形成閉環(huán)。

2.物流時效問題很致命

.票票過機(jī)安檢，場地設(shè)備能力不夠的問題，個別情況導(dǎo)致貨進(jìn)貨出要超過3天時間;以及內(nèi)陸地區(qū)要轉(zhuǎn)倉時效等問題將會大受影響時效。

3.物流渠道問題很痛苦

最大的問題還是物流渠道的問題，個別地區(qū)海外航線不支持，監(jiān)管關(guān)車如何到另一個口岸等等，以及外郵能否接貨，在通關(guān)區(qū)域通關(guān)后指定郵路價格是否畸高，增加成本的問題。

4.各種細(xì)致問題很費時

品名與歸類的小問題，以及物流渠道各自為政，難以貨物集中過港通過等等細(xì)節(jié)問題都需要耗時解決。

綜上所述，對于新政落地的問題，大家只能繼續(xù)關(guān)注，目前落地仍然較難，貨兜會聯(lián)合相關(guān)服務(wù)商、相關(guān)部門一起推動并及時報道，爭取早日落地。