7月的到來(lái)也意味著歐盟的增值稅新規(guī)正式生效了！位于歐盟的電商賣家、物流商，乃至平臺(tái)和獨(dú)立站都要受到不小的震蕩，往后的運(yùn)營(yíng)模式、稅務(wù)成本等也都將發(fā)生變化。眼下，IOSS成為了跨境電商賣家們重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

1.IOSS的定義

IOSS是Import One-Stop Shop的縮寫(xiě)，也就是進(jìn)口一站式服務(wù)。根據(jù)歐盟稅改，自2021年7月1日起，不超過(guò)22€的歐盟境外進(jìn)口貨物的增值稅將被取消。因此，往后所有進(jìn)口到歐盟的商品都要繳納增值稅。并且，如果賣家通過(guò)跨境電商平臺(tái)向歐盟境內(nèi)的買方銷售貨物，則該平臺(tái)將被視為進(jìn)行了銷售，原則上需代繳增值稅。

基于以上變動(dòng)，也是從2021年7月1日起，賣家們可以注冊(cè)并使用IOSS，來(lái)簡(jiǎn)化從非歐盟國(guó)家/地區(qū)遠(yuǎn)距離銷售商品而進(jìn)行的增值稅申報(bào)和支付，不過(guò)增值稅付款僅適用于價(jià)值150€以下的歐盟境外商品采購(gòu)。對(duì)貨值超過(guò)150歐元的進(jìn)口貨件,仍需同時(shí)繳納增值稅和關(guān)稅。

2.中國(guó)跨境賣家如何注冊(cè)及使用IOSS？

IOSS并非強(qiáng)制性項(xiàng)目，有無(wú)IOSS，區(qū)別在于清關(guān)報(bào)稅流程、稅務(wù)物流成本等方面。以下是IOSS的不同操作模式，賣家可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇是否注冊(cè)IOSS。

? 對(duì)于在亞馬遜/eBay進(jìn)行銷售的中國(guó)賣家來(lái)說(shuō)：

① 如果貨物是從中國(guó)直發(fā)歐盟，并且貨物價(jià)值小于150€，平臺(tái)會(huì)提供IOSS，賣家就不用自己注冊(cè)了。VAT也不需要注冊(cè)，且不用繳納進(jìn)口VAT稅費(fèi)。而銷售VAT平臺(tái)會(huì)進(jìn)行代扣代繳。

② 如果貨物是從中國(guó)直發(fā)歐盟，但是貨物價(jià)值大于150€，這類賣家不適用IOSS，建議使用海外倉(cāng)。因?yàn)闅W盟境外（例如中國(guó)）自發(fā)貨配送至法國(guó)的B2C訂單，且貨件價(jià)值大于150€的商品銷售將受到限制，買家無(wú)法下單此類商品。除法國(guó)外，其他國(guó)家則沒(méi)有這個(gè)限制。

此類賣家需要繳納進(jìn)口VAT，一種方式是賣家委托物流公司清關(guān)時(shí)繳納，這樣做的后果是會(huì)增加額外的物流服務(wù)費(fèi)成本；另一種是買家清關(guān)時(shí)繳納，這樣會(huì)影響買家的購(gòu)物體驗(yàn)，降低簽收率。兩種方法都不需要注冊(cè)VAT以及再繳納銷售VAT。

③ 如果貨物是從FBA/海外倉(cāng)發(fā)貨，無(wú)論貨物價(jià)值是多少，都不適用IOSS。在賣家自有VAT清關(guān)時(shí)交進(jìn)口VAT稅費(fèi)和關(guān)稅（可遞延或日后抵扣、退稅），銷售VAT則由平臺(tái)進(jìn)行代扣代繳，并且賣家需要在有庫(kù)存的國(guó)家注冊(cè)VAT。

? 對(duì)于獨(dú)立站（直銷）賣家來(lái)說(shuō)：

① 如果貨物是從中國(guó)直發(fā)歐盟，并且貨物價(jià)值小于150€，有自行申請(qǐng)IOSS的話，進(jìn)口VAT清關(guān)時(shí)不交。賣家每個(gè)月做IOSS申報(bào)時(shí)，根據(jù)稅務(wù)申報(bào)清單核算繳納VAT即可，不需要二次繳納銷售VAT。但是需要注冊(cè)任一歐盟國(guó)家的VAT，以配合申請(qǐng)IOSS。

如果沒(méi)有自行申請(qǐng)IOSS，則要繳納進(jìn)口VAT，委托物流公司清關(guān)時(shí)繳納或者買家清關(guān)時(shí)交。無(wú)需單獨(dú)繳納銷售VAT，也無(wú)需注冊(cè)VAT稅號(hào)。

② 如果貨物是從中國(guó)直發(fā)歐盟，但是貨物價(jià)值大于150€，則不適用IOSS，進(jìn)口VAT繳納方式也是要么委托物流公司，要么買家交，銷售VAT則無(wú)需繳納。

③ 海外倉(cāng)發(fā)貨的話，無(wú)論貨物價(jià)值是多少，都不適合注冊(cè)IOSS，在賣家自有VAT清關(guān)時(shí)繳納進(jìn)口VAT（可遞延或日后抵扣、退稅），銷售VAT由賣家自行申報(bào)交稅，并且需要在有庫(kù)存的歐盟國(guó)家注冊(cè)VAT。

現(xiàn)在歐盟增值稅新規(guī)已經(jīng)正式生效，還沒(méi)有IOSS的賣家們一定要盡快聯(lián)系合作的物流公司，確認(rèn)其是否承接中國(guó)直發(fā)的小包。因?yàn)橐呀?jīng)有部分的小包物流公司明確表示了在6月24日之后沒(méi)有IOSS將不再承接小于150€且中國(guó)直發(fā)歐盟的包裹，如果賣家無(wú)法找到能夠承接的物流公司，就需要趕緊申請(qǐng)IOSS，避免后續(xù)的銷售受到影響。

即便有物流公司可以承接自發(fā)貨包裹，賣家也只有兩種方式繳納進(jìn)口VAT。如果委托物流公司清關(guān)交稅，額外的手續(xù)費(fèi)會(huì)比較高，商品利潤(rùn)就會(huì)降低；而如果由買家清關(guān)進(jìn)口繳稅，則有可能導(dǎo)致買家拒絕簽收，如果商品被拒簽退回國(guó)內(nèi)，又將產(chǎn)生一筆額外的費(fèi)用。

*注：對(duì)歐盟/非歐盟公司來(lái)說(shuō)，以上都適用。