自2021年7月1日開始，歐盟27國將實行稅改新政，雖然歐盟各國稅局系統(tǒng)還在努力調(diào)整適應(yīng)新政要求，但目前為止歐盟暫還沒有明確的消息表示這個新政會繼續(xù)延遲，安博將會持續(xù)就這次稅改的內(nèi)容進行解讀。

歐盟稅改

2021.7.1

Q1

商品從歐盟境外發(fā)貨的，配送給歐盟個人買家，增值稅和關(guān)稅有哪些變化？

Amber：無論賣家注冊地在哪里（歐盟賣家或者非歐盟賣家），商品從歐盟境外庫存發(fā)貨配送給個人買家，取消商品貨運價值22歐元以下的增值稅豁免政策。改為通過第三方在線銷售平臺的賣家，商品貨運價值150歐元以下的由在線銷售平臺代扣代繳銷售VAT（清關(guān)環(huán)節(jié)免稅）；商品貨運價值150歐元以上的將保持在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅和進口VAT，在線銷售平臺不代扣代繳。

小提示：貨運價值150歐元以上的貨物，也將會根據(jù)商品海關(guān)編碼不同收取關(guān)稅。

Q2

新的遠程銷售閾值調(diào)整及適用范圍，怎么理解？

Amber：商品在歐盟境內(nèi)庫存配送給其他歐盟個人買家，歐盟27國的遠程銷售閾值統(tǒng)一調(diào)整為10000歐元，適用于歐盟全境，但是不適用于歐盟公司在注冊地以外的其他歐盟庫存國家進行銷售，也不適用于在線銷售平臺（Amazon、eBay、速賣通等）代收代繳增值稅的銷售。為了方便理解，我們總結(jié)如下表：

小提示：歐盟境外庫存發(fā)貨配送給歐盟個人的賣家（無論是歐盟賣家還是非歐盟賣家），遠程銷售閾值不適用。

Q3

什么是Union-OSS？

Amber：2021年7月1日之后，歐盟將推出名為“Union One Stop Shop”，簡稱Union-OSS可選增值稅申報程序。借助這一簡化的申報程序，歐盟賣家（公司注冊地在歐盟境內(nèi)的賣家）及自建站的非歐盟賣家可以在本國/庫存所在國為其發(fā)往歐盟27國進行遠程銷售統(tǒng)一申報增值稅。為方便理解，我們總結(jié)如下：

小提示：歐盟境外庫存發(fā)貨配送給歐盟個人的賣家（無論是歐盟賣家還是非歐盟賣家），Union-OSS不適用。

Q4

既然歐盟賣家和自建網(wǎng)站的非歐盟賣家可選Union-OSS申報程序，那么Union-OSS及庫存國VAT怎么申報呢？

Amber：從我們德國專業(yè)會計師收集到的信息，Union-OSS可以選擇在任意一個庫存所在國申請，只能申報頒發(fā)OSS號碼該國本國的B2C以及跨國的B2C交易。所有其它倉庫所在國本國內(nèi)部的B2C以及B2B交易，都是在倉庫所在國（發(fā)貨國）做申報。

Q5

在線銷售平臺的非歐盟賣家?guī)齑嫠趪腣AT，怎么申報？

Amber：銷售平臺代扣代繳的庫存所在國（發(fā)貨國）B2C銷售額以及其所有的B2B交易，都是在庫存所在國（發(fā)貨國）的VAT做申報。代扣代繳的銷售額的稅率為0，B2B交易按照發(fā)貨國稅率申報（法意西適用反向征稅除外）。

Q6

歐盟新政實施之后，哪些賣家有VAT注冊義務(wù)？

Amber：以下情況的賣家有VAT注冊義務(wù)

--歐盟賣家或者非歐盟賣家（無論賣家注冊地在哪兒），庫存所在國（發(fā)貨國）均需要注冊VAT稅號。

--歐盟賣家（從公司注冊地發(fā)往歐盟其他國家）及非歐盟賣家（自建網(wǎng)站，歐盟境內(nèi)庫存發(fā)貨到歐盟其他國家），未注冊Union-OSS，并且發(fā)往目的國家的年銷售超過10000歐元，需要在目的國注冊VAT稅號。

Q7

怎么理解注冊義務(wù)、Union-OSS、遠程銷售閾值的關(guān)系？

Amber：我們可以用以下一個圖表來說明這次歐盟稅改三者之間的關(guān)系：

Q8

哪些情況不被在線銷售平臺代扣代繳呢？

Amber：歐盟稅改新政之后，以下情況，在線銷售平臺將不會代扣代繳增值稅：

歐盟賣家（包括從公司注冊地/非注冊地發(fā)往歐盟其他國家）； 非歐盟賣家（自建網(wǎng)站，歐盟境內(nèi)庫存發(fā)貨到歐盟其他國家）； 所有歐盟境內(nèi)庫存發(fā)貨的B2B銷售； 歐盟境外庫存發(fā)貨，貨值超過150歐元的商品。

看完這篇文章，賣家們一定對歐盟電子商務(wù)增值稅法規(guī)的新變更有了一定的了解吧！如果有更多疑問，可以添加Elva-9337交流溝通。