阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局（“ FTA”）發(fā)布了公開澄清VATP017“申報抵扣進項稅的時間限制”。VATP017闡明了FTA關(guān)于何時可以通過增值稅抵扣進項稅，以及在規(guī)定的時間內(nèi)未申報進項稅的納稅人可利用的追索權(quán)。

這項公開聲明澄清了FTA在解釋《增值稅法》第55條方面的立場，并討論了必須抵扣進項稅的時間限制。

聲明小結(jié)

進項稅必須在滿足以下兩個條件的第一個申報期內(nèi)抵扣：

1.納稅人收到收據(jù)發(fā)票；

2.納稅人有意在約定的付款日期后六個月內(nèi)完成付款。

納稅人收到稅收發(fā)票后，只有在規(guī)定期限內(nèi)有付款的意圖時才可以抵扣進項稅。因此，如果付款晚于收到發(fā)票的日期，則進項稅只能在以后的稅收期抵扣。

回顧之前頒布的增值稅法第55條第（1）款規(guī)定，進項稅必須在滿足以下條件的第一個申報期內(nèi)抵扣：

1.納稅人收到稅收發(fā)票；

2.納稅人完成了支付。

聲明解讀

》》納稅人收到發(fā)票，但在發(fā)票的內(nèi)部批準過程完成之前，可能無意付款。在這種情況下，由于未能在約定的付款日期后六個月到期之前付款，因此無法滿足《增值稅法》第55條第1款的條件。

》》FTA認為，只有當納稅人完成內(nèi)部批準程序并打算在規(guī)定的期限內(nèi)付款時，才能滿足《增值稅法》第55條第1款的條件。

鑒于上述情況，納稅人在抵扣進項稅之前需要證明，除了領(lǐng)取稅款發(fā)票外，他還滿足了在預(yù)定期限內(nèi)形成要付款的條件。

注意

1、如果在一個申報期內(nèi)收到了稅收發(fā)票，并且在之后的申報期內(nèi)形成了付款的意圖，則進項稅只能在之后的申報期內(nèi)抵扣。

2、如果在兩個條件都滿足的當期未抵扣進項稅，納稅人需要在下一個申報期立即抵扣。

3、如果在連續(xù)兩個申報期內(nèi)都未抵扣進項稅，則納稅人需要向稅局完成進行自愿披露（voluntary disclosure）。向稅局提供詳盡的申報支持材料并自述未及時申報的原因，需要通過稅局的核查和審批，才能完成對往季申報的修正。

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