出口退稅基礎(chǔ)概念

出口退稅是國家對(duì)出口企業(yè)支付增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅費(fèi)的全部或部分予以退還的政策，目的是鼓勵(lì)出口、促進(jìn)國際貿(mào)易。企業(yè)在申請(qǐng)退稅前，要熟悉退稅政策，了解哪些產(chǎn)品可以退稅，所需申請(qǐng)材料及具體操作步驟等。

出口退稅的產(chǎn)品范圍較為廣泛，主要包括以下幾類：

1.有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3.生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4.保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；

5.特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營權(quán)）出口的貨物，如對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物等。

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退稅者外，均予以退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。這里所指的 “出口產(chǎn)品”，必須具備三個(gè)條件：一是必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的產(chǎn)品；二是必須報(bào)關(guān)離境，區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅的出口產(chǎn)品，應(yīng)以產(chǎn)品是否報(bào)送出口為其主要標(biāo)準(zhǔn)之一，凡是在國內(nèi)銷售而不報(bào)關(guān)離境的產(chǎn)品，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為產(chǎn)品出口予以退稅；三是在財(cái)務(wù)上作出口銷售，出口產(chǎn)品只有在財(cái)務(wù)上作銷售后才能辦理退稅。

特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的產(chǎn)品主要有：對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、國輪而收取外匯的貨物；利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外的貨物；來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；十是卷煙。第一項(xiàng)至第五項(xiàng)是準(zhǔn)予退稅，第六項(xiàng)至第十項(xiàng)是規(guī)定免稅，出口后不再退稅。

國家規(guī)定不予退稅的產(chǎn)品有：一是原油；二是援外出口貨物；三是國家禁止出口產(chǎn)品，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。另外，國家規(guī)定免稅的貨物（如飼料、化肥等）、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。

退稅前準(zhǔn)備工作

辦理步驟

1.企業(yè)需要在出口退稅前進(jìn)行登記、備案。在中國，需到稅務(wù)局進(jìn)行線下辦理。

2.退稅的企業(yè)必須是獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立用地，有生產(chǎn)經(jīng)營能力的企業(yè)。

3.明確企業(yè)及出口貨物條件

4.企業(yè)需具備 “貨物或技術(shù)進(jìn)出口” 經(jīng)營范圍、一般納稅人資格、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)、做出口退（免）稅備案等條件。

5.出口貨物需在增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，報(bào)關(guān)離境且在財(cái)務(wù)上做了銷售處理并完成收匯結(jié)算。

企業(yè)在進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅前，需做好充分的準(zhǔn)備工作。首先，辦理退稅注冊(cè)至關(guān)重要。企業(yè)必須前往稅務(wù)局進(jìn)行線下辦理登記和備案手續(xù)。同時(shí)，退稅企業(yè)應(yīng)滿足獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立用地且具有生產(chǎn)經(jīng)營能力的要求，以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定地開展出口業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任。對(duì)于企業(yè)自身?xiàng)l件而言，明確 “貨物或技術(shù)進(jìn)出口” 經(jīng)營范圍是基礎(chǔ)。只有具備該范圍，企業(yè)才能合法地從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。一般納稅人資格也是關(guān)鍵條件之一，這意味著企業(yè)能夠進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和銷項(xiàng)稅額申報(bào)。進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)賦予企業(yè)直接參與國際貿(mào)易的權(quán)利，而做出口退（免）稅備案則是申請(qǐng)退稅的必要步驟。

退稅實(shí)操流程

數(shù)據(jù)錄入

通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。企業(yè)應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，嚴(yán)格按照系統(tǒng)要求進(jìn)行操作。

取得增值稅發(fā)票后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。企業(yè)取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在發(fā)票開票日期 30 天內(nèi)，在 “發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)” 或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。每月一號(hào)開始就可以認(rèn)證，月末最好不要認(rèn)證，因?yàn)橛行┑胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)關(guān)閉系統(tǒng)，看當(dāng)?shù)卣摺?/p>

生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)

通過系統(tǒng)中 “數(shù)據(jù)處理” 的 “進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查” 和 “換匯成本檢查” 后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。這一步驟旨在確保進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和合理性，保證退稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋

1.進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，將預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)上傳至相關(guān)平臺(tái)。隨后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)察看預(yù)審反饋，根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。如果預(yù)審不通過，企業(yè)需要認(rèn)真分析反饋信息，找出問題所在，并進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。

正式申報(bào)

1.把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中，打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表等。企業(yè)在確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)信息，確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。

2.生成退稅申報(bào)軟盤，準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料，到退稅科正式申報(bào)退稅。退稅申報(bào)資料應(yīng)包括打印好的專用封面紙、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請(qǐng)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請(qǐng)表》、出口退稅專用核銷單、稅收（出口貨物專用）繳款書、增值稅票抵扣聯(lián)及專用貨物清單、代理出口證明（如屬代理出口的）、出口退稅專用報(bào)關(guān)單、資料封底等。所有單據(jù)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)號(hào)排列，豎著放靠右側(cè)在上方裝訂成一冊(cè)。另外應(yīng)附兩套退稅申報(bào)表（退稅匯總申報(bào)表、退稅進(jìn)貨明細(xì)表、退稅出口申報(bào)明細(xì)表）并加蓋公章。

稅款退還

稅務(wù)局審核通過后，將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，企業(yè)核對(duì)開戶行與帳號(hào)，打印 “出口貨物稅收退還申請(qǐng)書”，蓋章后交到退稅科辦理退庫。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅網(wǎng)信息，確保開戶行與帳號(hào)準(zhǔn)確無誤。在打印 “出口貨物稅收退還申請(qǐng)書” 時(shí)，要認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容，蓋章后及時(shí)交到退稅科，以便順利辦理退庫手續(xù)。

注意事項(xiàng)

核對(duì)報(bào)關(guān)單和退稅申請(qǐng)書

確保報(bào)關(guān)單上的產(chǎn)品名稱、型號(hào)、數(shù)量等信息詳細(xì)正確填寫至關(guān)重要。報(bào)關(guān)單是出口退稅申請(qǐng)的重要依據(jù)，信息的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到退稅申請(qǐng)的審批結(jié)果。如果報(bào)關(guān)單上的信息填寫錯(cuò)誤或不完整，可能會(huì)導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被駁回或延遲處理。因此，企業(yè)在填寫報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)產(chǎn)品的各項(xiàng)信息，確保與實(shí)際出口貨物一致。

制作退稅清單和退稅報(bào)表

按海關(guān)規(guī)定格式將退稅信息分類統(tǒng)計(jì)，制作退稅清單和退稅報(bào)表是出口退稅申請(qǐng)的必要步驟。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)要求的格式，將退稅信息進(jìn)行分類整理，包括出口貨物的名稱、數(shù)量、金額、退稅率等。這樣可以使退稅申請(qǐng)更加清晰明了，便于海關(guān)和稅務(wù)部門審核。

及時(shí)收匯和整理單證

出口貨物必須收匯才可以退稅，收齊各類出口單證，包括報(bào)關(guān)單、裝箱單、購貨合同、運(yùn)輸單據(jù)等。收匯是出口退稅的前提條件之一，企業(yè)應(yīng)確保出口貨物的貨款及時(shí)收回。同時(shí)，要妥善保管各類出口單證，這些單證是退稅申請(qǐng)的重要依據(jù)。在整理單證時(shí)，應(yīng)注意核對(duì)單證的真實(shí)性、完整性和有效性。

關(guān)注申報(bào)時(shí)間

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，增值稅專用發(fā)票需在開票之日起 30 天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)等。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守申報(bào)時(shí)間要求，及時(shí)辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和出口退稅申報(bào)手續(xù)。如果超過規(guī)定時(shí)間，可能會(huì)導(dǎo)致退稅申請(qǐng)無法受理或?qū)徟煌ㄟ^。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全的出口退稅管理制度，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)時(shí)間的監(jiān)控和管理。