巴西的稅務申報體系復雜且多樣，涉及個人和企業(yè)的多種稅種。以下是關于巴西基礎稅務的詳細信息。

一、巴西概況

巴西是南美洲最大的經(jīng)濟體，并且在2023年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）達到10.9萬億雷亞爾，比上年增長2.9%。巴西擁有豐富的自然資源，包括石油、天然氣、鐵礦砂、鋁礬土和鈮礦等。巴西是一個多民族國家或地區(qū)，具有多元文化的優(yōu)勢。這種多樣性使得巴西社會能夠接受不同習俗的外國人，并能友好相處，少有排外或種族歧視現(xiàn)象。巴西的工業(yè)基礎較為完整，擁有豐富的勞動力資源。這使得巴西在制造業(yè)和其他工業(yè)領域具有較強的競爭力。

二、巴西注冊公司形式

1.有限責任公司（Sociedade Limitada / LTDA）

這是最常見的公司形式之一，由兩人或更多股東組成，股東對公司的債務承擔有限責任。公司資本分為股權(quán)，股東的責任限于其認繳的出資額。

2.股份有限公司（Sociedade Anónima / S/A）

至少需要兩個股東，股本分成等額股份，且必須以營利為目的。股份有限公司通常適用于大型企業(yè)，因為它們具有復雜的治理結(jié)構(gòu)和較高的透明度要求。

3.個人獨資企業(yè)（Eireli）

這種形式由單一持股人設立，股東對公司債務承擔有限責任，但責任限于其初始投資金額。適合初創(chuàng)企業(yè)和小規(guī)模運營。

4.簡易合伙企業(yè)

合伙人以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。這種形式適用于兩個或更多合伙人共同經(jīng)營的企業(yè)。

5.合作制企業(yè)

是一種民主的集體形態(tài)的團體創(chuàng)設，由20人以上自愿聯(lián)合成立。合作制企業(yè)強調(diào)成員之間的平等和協(xié)作。

6.分公司或代表處

外國企業(yè)在巴西設立分公司或代表處時，需向巴西聯(lián)邦政府申請許可，并在各州進行注冊登記。

三、個人所得稅申報

1.申報時間

2024年個人所得稅的申報期從3月15日開始，持續(xù)至5月31日。

2023年的申報時間也是從3月15日至5月31日。

2.申報方式

所有納稅人都可以使用預填申報單進行申報，這使得申報過程更加便捷。

納稅人需提供CPF（唯一識別碼）以關聯(lián)其稅務信息。

3.罰款與逾期

超過申報期限的納稅人將支付最低165.74巴幣的罰款，最高可達應納稅額的20%。

四、公司稅務申報

1.年度申報

巴西公司必須在次年4月的最后一個工作日前提交聯(lián)邦稅收申報表，報告上一年度的財務和公司信息。年度申報包括財務報表、股東會議記錄和管理報告等文件。

2.月度申報

涉及ICMS和IPI兩種稅金的企業(yè)需要每月申報一次。工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）和商品流通稅（ICMS）按月申報。

3.電子系統(tǒng)

巴西政府實施了公共電子記賬系統(tǒng)（SPED），企業(yè)需要通過網(wǎng)絡將數(shù)字會計簿記（ECD）、稅務會計簿記（ECF）等文件上傳到稅務局服務器。SPED系統(tǒng)涵蓋了電子發(fā)票（NF-e）、稅務電子記賬系統(tǒng)（SPED-FISCAL）、社會貢獻費電子申報（SPED-Contribui??es）、企業(yè)會計信息電子申報（SPED-Contábil）等。

4.其他注意事項

在巴西經(jīng)營的企業(yè)面臨大量的稅務申報義務，不同稅務申報之間出現(xiàn)數(shù)據(jù)矛盾的情況較為常見，建議建立內(nèi)部檢查體系或聘請第三方審計公司確保準確性。

巴西稅務機關對稅收監(jiān)管嚴格，企業(yè)須通過會計師事務所專業(yè)人員報稅。稅務申報過程中可能會遇到罰款，遲交申報者需支付罰款，最高可達應納稅額的20%。在某些情況下，如非居民在巴西境內(nèi)工作時，其雇主需要代扣代繳個人所得稅，并在每月的最后一天前向巴西政府申報并繳納。

五、主要稅種介紹

1.企業(yè)所得稅（IRPJ）：適用于公司的利潤，是聯(lián)邦稅。

2.個人所得稅（PIS和COFINS）：這兩種稅是社會貢獻稅，分別針對個人和公司。

3.工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）：對制造產(chǎn)品征收的聯(lián)邦性附加稅。

4.進口稅（II）：在貨物清關時征收，稅率根據(jù)貨物類別而異。

5.出口稅（IE）：對出口商品征收的聯(lián)邦稅。

6.金融交易稅（IOF）：針對貸款、保險等金融交易的聯(lián)邦稅。

7.增值稅（ICMS）：州級近值稅，適用于大多數(shù)商品和服務的銷售和轉(zhuǎn)讓。

8.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（ITBI）：針對重大房地產(chǎn)交易的城市級稅。

9.服務稅（ISS）：對提供服務的企業(yè)征收的城市級稅。

10.農(nóng)村土地稅（ITR）：對農(nóng)村和城市土地進行不同稅收待遇

此外，還有一些其他重要的稅種如：

1.燃料稅（CIDE）：針對石油、天然氣和燃料酒精的進出口。

2.經(jīng)濟領域干預貢獻稅（CIDE）：用于技術轉(zhuǎn)讓活動。

六、巴西主要稅種及稅率

1.個人所得稅

 巴西居民個人需就全球范圍內(nèi)的所得繳納個人所得稅，通常按年度采用累進稅率繳納，在特定情形中需按月預繳。資本利得及特定種類的投資收益通常需分項單獨評估并分別繳納，部分類型的個人收入需進行源泉扣繳。

2.企業(yè)所得稅

基本稅率為15%，對于年應納稅所得額超過24萬雷亞爾的部分需額外繳納10%的附加稅。社會貢獻稅（COFINS）按收入的7.6%征收，社會一體化稅（PIS）按收入的1.65%征收。巴西實行屬人稅制，企業(yè)須就其全球范圍內(nèi)的利潤和資本收益納稅。主要指企業(yè)所得稅（IRPJ）和凈利潤社會貢獻費（CSLL），均為聯(lián)邦稅。有實際利潤法（Lucro Real）、推算利潤法（Lucro Presumido）和簡易計稅法（Simples Nacional）三種計稅方法。

2.1實際利潤法和推算利潤法。

IRPJ稅率為15%，年利潤超過24萬雷亞爾的部分需要繳納10%的附加稅，稅基為根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整后的企業(yè)會計利潤；CSLL稅率為9%，稅基為根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整后的企業(yè)會計利潤。

2.2簡易計稅制。

專門針對小微企業(yè)（ME和EPP）設定，以企業(yè)收入為基礎計算應繳稅費，涵蓋各種聯(lián)邦稅、州稅、市稅和社保金。稅率根據(jù)收入類型和銷售服務而定，在4%-33%之間。

3.增值稅（ICMS）

工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI - Imposto de Produtos Industrializados）是對所有類型工業(yè)產(chǎn)品的供應和進口征收的一種聯(lián)邦稅，稅率介于0-55%之間，平均稅率約為16%。由工業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)繳納，若屬進口商品，通關時由進口商繳納，原料、半制成品及包裝材料等已繳納工業(yè)產(chǎn)品稅的可作為抵稅用。

商品流通服務稅（ICMS - Imposto de Circula??o de Mercadorias e Servi?os）對產(chǎn)品流通提供的任何城際或州際運輸服務和通信服務征收，也適用于海外進口商品。在憲規(guī)定的范圍內(nèi)，ICMS按照各州的法規(guī)進行管理，大多數(shù)情況下，州內(nèi)的稅率為17%-20%，跨州銷售稅率在4%-12%之間。同時，目的州有權(quán)取得補充ICMS，由購買者繳納，其稅率等于目的州境內(nèi)稅率與交易州實際稅率的差額。

4.州增值稅（ISS）

各州政府征收，通常在2%到5%之間。

5.進口稅

根據(jù)貨物類型以不同的稅率征收，通常為10%至20%，對低價值商品（低于50美元）的新法律則規(guī)定了20%的稅率。

6.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（ITBI）

針對重大房地產(chǎn)交易征收，稅率根據(jù)交易金額或受讓方財產(chǎn)價值中較高者確定，通常為2%。

7.工資稅

員工需繳納8%至11%的工資稅，雇主則需繳納27%至29%的工資稅，并無上限

附：

巴西聯(lián)邦稅務部門網(wǎng)址：

www.gov.br/receitafederal/pt-br

巴西外貿(mào)委員會網(wǎng)址：

www.gov.br/produtividade-e-comercio-exterior/pt-br/assuntos/camex