隨著全球化的不斷深入，跨國公司在不同國家間的稅務策略逐漸成為國際關注的焦點。為解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題，以及遏制稅收競爭對全球公共財政的影響，全球最低稅率（Global Minimum Tax, GMT）應運而生。全球最低稅不僅關乎財政收入的穩(wěn)定，更是各國政府協(xié)同合作，共同應對經(jīng)濟數(shù)字化和跨國經(jīng)營帶來的挑戰(zhàn)的一種嘗試。

GMT旨在消除對作為企業(yè)巨頭避稅天堂的國家的激勵

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本文將探討全球最低稅的概念、適用范圍、正在實施這一政策的國家，以及對全球經(jīng)貿(mào)格局可能造成等影響，助力相關投資者在這個不斷變化的國際稅收環(huán)境中做出更明智的決策。

1.什么是全球最低稅？

全球最低稅 (Global Minimum Tax, GMT) 由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 (Organisation for Economic Cooperation and Development，OECD) 提出，旨在結(jié)束跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家和地區(qū)的做法，消除對作為企業(yè)巨頭避稅天堂的國家的激勵。

根據(jù)GMT協(xié)議，無論企業(yè)在哪國申報利潤，都需公平繳稅。換言之，即使企業(yè)的子公司在境外適用稅率低于15%，企業(yè)總部也將被所在國追回相關比例稅收差額，確保其所繳稅款達到一定門檻。例如某法國企業(yè)在另一個低稅率國家按9%的稅率納稅，則須向法國繳納6%的附加稅差額。

2.全球最低稅的適用范圍？

最低企業(yè)稅率適用于營業(yè)額超7.5億歐元（約合8.9億美元）的跨國企業(yè)。據(jù)估算，稅率實施將使全球年度稅收增加9%，創(chuàng)造高達2200億美元的額外收入。此項改革允許一定數(shù)量的例外情況。經(jīng)合組織估計未來幾年利潤轉(zhuǎn)移將減少一半，此外根據(jù)有關分析師預測，有意吸引外資的國家或?qū)⒏噢D(zhuǎn)向提供補貼或信貸支持。

3.哪些國家已承諾實施全球最低稅？

自2024年1月1日起，經(jīng)合組織（OECD）主推達成的全球最低企業(yè)稅率協(xié)議將在歐盟、英國、挪威、澳大利亞、韓國、日本、加拿大等主要經(jīng)濟體正式生效。愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、瑞士、巴巴多斯等跨國企業(yè)的傳統(tǒng)“避稅天堂”也是協(xié)議參加方。美、中兩國雖支持協(xié)議，但暫未制定必要國內(nèi)法以實施協(xié)議。目前140多個國家已承諾實施新的全球稅收協(xié)議，旨在確?？鐕纠U納最低稅率。

4.實施全球最低稅有何影響？

經(jīng)合組織估計，全球最低稅 (GMT) 政策將減少約 80% 的征稅不足利潤，因為它適用于跨地域、國民收入邊界和避稅天堂結(jié)構(gòu)，反映了國際社會對于加強稅收合作、防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的共識。

全球最低稅收協(xié)議將使低稅利潤減少約80%

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另一方面，全球最低稅率的實施增加了稅務合規(guī)的復雜性，企業(yè)需要投入更多資源來確保遵守新的稅收規(guī)則。這可能包括更新內(nèi)部稅務系統(tǒng)、培訓員工以及聘請專業(yè)稅務顧問等，從而增加了企業(yè)的運營成本。巴黎政治研究所副教授盧卡斯·尚塞爾 (Lucas Chancel ) 認為，GMT 是良好的第一步，但15% 的最低稅率仍然遠低于世界上大多數(shù)國家中小型企業(yè)所支付的稅率，對于解決國家和全球稅收結(jié)構(gòu)的整體不公正問題無濟于事。

5.全球最低稅收協(xié)定釋放何信號？

在強國與全球地區(qū)關系日益緊張之際，GMT稅收協(xié)定是全球合作的積極信號，全球合作可以與競爭共存。麥肯錫公司和世界經(jīng)濟論壇在 2024 年達沃斯推出的全球合作晴雨表揭示了國際合作的現(xiàn)狀。報告認為，在多重全球性挑戰(zhàn)亟待合作之際，內(nèi)向化、兩極分化和碎片化是大趨勢。報告指出，貿(mào)易是全球合作的首要驅(qū)動力，該報告著眼于五個支柱，概述了國際合作的現(xiàn)狀。

按支柱劃分的合作趨勢

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未來一年，全球合作可能充滿挑戰(zhàn)和機遇。2024年，60多個國家將舉行選舉，其中包括美國、英國、印度等主要經(jīng)濟體。這些選舉的結(jié)果可能會產(chǎn)生超越國界的影響，并影響未來幾年的國際關系。

6.實施全球最低稅有哪些注意事項？

最低企業(yè)稅率適用于營業(yè)額超7.5億歐元（約合8.9億美元）的跨國企業(yè)，這些企業(yè)通常在多個國家或地區(qū)運營，通過復雜的稅務規(guī)劃和轉(zhuǎn)移利潤來降低稅率；而小企業(yè)的營業(yè)額通常無法滿足全球最低稅征稅要求，對此問題無需過于擔心。

在當前全球稅務體制日益完善的背景下，企業(yè)進行周密的稅務籌劃尤為重要。企業(yè)應依據(jù)自身的業(yè)務發(fā)展和稅務合規(guī)需求，謹慎構(gòu)建和優(yōu)化組織架構(gòu)。如有需要，我司可提供專業(yè)的稅務咨詢服務，協(xié)助高效應對稅務挑戰(zhàn)，確保企業(yè)稅務策略合理并符合法規(guī)要求。

隨著參與國家的不斷增加，全球最低稅（GMT）提議成為國際社會努力確保稅收公平和增強公共財政穩(wěn)健性的重要里程碑，正逐步改變著國際稅收的規(guī)則和跨國公司的投資決策。盡管在執(zhí)行層面仍存在諸多挑戰(zhàn)和爭議，全球最低稅率的設立標志著一個向更公正、更統(tǒng)一國際稅收體系邁進的開始。未來在各國的共同努力下，想必能共同推動構(gòu)建一個更加透明、公正的國際稅收體系。