大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國(guó)家出口退稅條件可以申請(qǐng)出口退稅，為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來(lái)講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來(lái)征詢所有貨物流、資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國(guó)家防范騙稅的一種手段。

什么情況會(huì)被函調(diào)？

在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒(méi)有任何問(wèn)題的，只是退稅時(shí)間相對(duì)會(huì)延長(zhǎng)一些。

出口退稅過(guò)程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且同時(shí)符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為二級(jí)以上。

(3)出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為三級(jí)以上。

2、從新增供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。

3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且環(huán)比增幅超過(guò)100%的。

4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬(wàn)元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過(guò)10萬(wàn)元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對(duì)象。

退稅函調(diào)具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過(guò)程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點(diǎn)時(shí)，稅局會(huì)讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)憑證資料，并對(duì)該資料進(jìn)行審核、約談企業(yè)或?qū)嵉睾瞬閬?lái)確認(rèn)該出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)，對(duì)不能排除疑點(diǎn)的，稅局通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)把需調(diào)查的信息發(fā)給該企業(yè)供應(yīng)商所在地稅局并讓其協(xié)助調(diào)查，供應(yīng)商稅局收到調(diào)查函后找供應(yīng)商落實(shí)并復(fù)函。

以一家外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)為例，外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該外貿(mào)企業(yè)滿足發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)的情況，會(huì)對(duì)供貨企業(yè)發(fā)起函調(diào)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準(zhǔn)備資料，將資料提供給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核資料后，向外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，最后外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)回函結(jié)果。

退稅函調(diào)的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調(diào)時(shí)，先填寫好出口退稅函調(diào)信息表，再按照以下步驟來(lái)填寫出口退稅函調(diào)（具體的流程按照實(shí)際情況來(lái)操作）：

弄清楚貨物出口的準(zhǔn)確日期，如果貨物滯銷了，也要如實(shí)報(bào)告，保存好具體的貨入場(chǎng)地證明單和進(jìn)倉(cāng)單等票據(jù)；辦理好合同和貨物出庫(kù)手續(xù)；讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫(kù)單證和入庫(kù)單證，配合函調(diào)工作。

直到稅務(wù)函調(diào)完成且復(fù)函結(jié)果不存在問(wèn)題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)才能辦理完成。因此，平時(shí)的資料收集整理及正確的賬務(wù)處理會(huì)直接影響出口企業(yè)的退稅進(jìn)度。對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，花費(fèi)的時(shí)間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過(guò)程中，也要盡量符合企業(yè)的真實(shí)狀況。

企業(yè)在退稅函調(diào)時(shí)需提供的材料

采購(gòu)方（外貿(mào)企業(yè)）遇到退稅函調(diào)時(shí)，需準(zhǔn)備的材料包括但不限于：箱單、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、外銷合同、提單、場(chǎng)站、產(chǎn)地證、保險(xiǎn)、美金入賬水單、 貨款支付水單、增值稅發(fā)票、采購(gòu)合同、進(jìn)倉(cāng)單、發(fā)貨單、倉(cāng)庫(kù)收貨單、貨代發(fā)票、支付貨代費(fèi)水單等。

供貨方在退稅函調(diào)時(shí)，需準(zhǔn)備的材料包括但不限于：

企業(yè)存根聯(lián)發(fā)票記賬聯(lián)一份企業(yè)購(gòu)銷合同一份企業(yè)出庫(kù)單，送貨單、進(jìn)倉(cāng)通知單一份企業(yè)記賬憑證一份企業(yè)收款憑證一份和企業(yè)收款原始憑證一份（銀行水單）運(yùn)輸發(fā)票一份，（如果沒(méi)有運(yùn)費(fèi)發(fā)票，請(qǐng)寫情況說(shuō)明書）企業(yè)應(yīng)收賬款一份企業(yè)庫(kù)存商品帳一份企業(yè)書面說(shuō)明生產(chǎn)設(shè)備是否自有，廠房是否自有，是否自有生產(chǎn)能力，是否12個(gè)月內(nèi)有稽查補(bǔ)稅行為或處罰行為。

（銷售方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)/稽查局上述資料分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的，回函給對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（采購(gòu)方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)/稽查局根據(jù)回函信息，并對(duì)申報(bào)退稅企業(yè)提交的上述資料分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的通過(guò)審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，會(huì)通知企業(yè)退單。

遇上退稅函調(diào)，最常出現(xiàn)的問(wèn)題是，由于工廠的不專業(yè)拖累了外貿(mào)公司的退稅。為了避免不必要的麻煩，強(qiáng)烈建議大家在出貨的時(shí)候保留必要的電子版留底，并做好歸檔整理的工作。