一、香港對外地收入豁免的定義和背景

因應歐盟2021年把香港列入觀察名單，特區(qū)政府2023年1月引入新的外地收入豁免征稅機制，跨國企業(yè)實體須符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，才可就在香港收取的外地股息、利息、得自使用知識產(chǎn)權的收入和處置股份或股權權益的收益獲得稅務豁免。

根據(jù)最新的國際稅務標準和歐盟的指引，香港修訂了外地收入豁免征稅機制，以確保稅收公平和避免稅收規(guī)避。

二、香港對外地收入的定義和范圍

1. 受涵蓋的收入類型

2023年1月1日起生效的涵蓋收入類型包括：

• 利息

• 股息

• 知識產(chǎn)權收入

• 股權權益處置收益

2024年1月1日起生效的涵蓋收入類型為：

• 處置收益（不包括股權權益處置收益）

2. 處置收益的定義

• 知識產(chǎn)權處置收益：指得自出售知識產(chǎn)權的收益或利潤；

• 非知識產(chǎn)權處置收益：指得自財產(chǎn)的出售的收益或利潤，不包括知識產(chǎn)權處置收益；非知識產(chǎn)權處置收益包括股權權益處置收益。

3. 財產(chǎn)的定義

財產(chǎn)：包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。不動產(chǎn)指土地及其附屬物，動產(chǎn)指不動產(chǎn)以外的各類財產(chǎn)。

4. 不涵蓋的收入類型

不包括的收入類型：受規(guī)管財務實體的利息、股息或非知識產(chǎn)權處置收益等特定情況下的收入類型，不在外地收入豁免范圍之內(nèi)。

三、香港對外地收入豁免的要求和限制

• 實質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務要求：納稅人必須在香港有實質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務。

• 收入與活動聯(lián)系要求：所賺取的外地收入必須與在香港進行的實質(zhì)活動有明確聯(lián)系。

• 例外要求：經(jīng)濟實質(zhì)要求、持股要求及關聯(lián)要求等；例外要求不會改變，并按情況同樣適用于各類處置收益。

四、總結

香港對外地收入豁免的定義和要求明確且具體，涵蓋了各類被動收入類型，并規(guī)定了納稅人必須符合一定條件才能享受豁免待遇。這些修訂旨在支持國際稅收合作，確保稅收公平，避免跨境稅收規(guī)避。香港在稅收政策方面的立法和執(zhí)行舉措，體現(xiàn)了其作為國際金融中心的責任和承諾，也是為維護稅收秩序和國際稅收合作做出的積極響應。

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本文作者： 易稅通首席經(jīng)濟師 Mr. Mark