近日，歐盟官方公開披露了涉及31億歐元的比利時稅金欺詐案。

騙子利用比利時CP42清關(guān)遞延政策，通過假的空殼公司或盜用賣家增值稅號碼享受增值稅進口豁免。然而，商品銷售后，最終消費者支付的增值稅從未申報或支付給任何稅務(wù)部門，騙子因此獲利頗豐。
在此背景下，德國稅局要求賣家對歐盟采購進行申報。
有不少賣家陸續(xù)收到德國稅局發(fā)來的警告信件，“當(dāng)跨境電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要遞交正常的增值稅申報，且需同時遞交德國的ZM 申報（德語是Zusammenfassende Meldung）”，如果錯報漏報、遲交或不正確的ZM申報都將會產(chǎn)生5,000歐元的罰款！賣家還可能被列入稅務(wù)稽查的名單中！
本文將解析德國申報、ZM申報的重要性，以及如何避免稅務(wù)問題影響店鋪安全。
了解德國申報報告

要確保德國申報合規(guī)，首先需要了解德國申報報告的各項內(nèi)容。常見的德國申報內(nèi)容包括凈銷售額、免稅銷售額、歐盟內(nèi)貨物采購、反向征稅和進項稅。具體分類如下：
○  凈銷售額：產(chǎn)生稅金的銷售額，通常為德國本地B2B銷售；
○ 免稅銷售額：電商業(yè)務(wù)場景下為平臺代扣代繳部分銷售額和歐盟B2B銷售；
○ 歐盟內(nèi)貨物采購：包括清關(guān)遞延和移倉；
○ 反向征稅：歐盟B2B采購（一般指平臺服務(wù)發(fā)票）；
○ 進項稅：采購產(chǎn)生的稅金，如果是清關(guān)遞延或B2B采購則無法抵扣。

剖析ZM申報重要性

歐盟銷售除了在B2B申報表格里體現(xiàn)，還需要單獨申報一個Zusammenfassende Meldung（ZM申報）。這是一份關(guān)于免稅交貨和/或其他服務(wù)的匯總報告，用于確保歐盟內(nèi)部市場的稅收。
ZM申報明細中，主要申報的類目為B端買家的稅號信息。該明細最終會反應(yīng)給目的國稅局，以確保B端買家的稅金能夠被正確核算。
避免混淆ZM申報和Intrastat

有些賣家和稅代會混淆ZM申報和Intrastat。Intrastat是歐盟之間關(guān)于貨物流轉(zhuǎn)的申報，與ZM申報不同的是，Intrastat更多體現(xiàn)出的是數(shù)據(jù)統(tǒng)計層面的意義，且是否申報Intrastat是有閾值限制的，而ZM申報無閾值限制。德國的Intrastat申報閾值是到貨達到80萬歐元，發(fā)貨到達50萬歐元就需要申報。閾值監(jiān)控與平時VAT申報時的歐盟采購和歐盟銷售相關(guān)聯(lián)。
最后總結(jié)

歐洲申報要想做到合規(guī)，除了亞馬遜銷售報告上的代扣代繳部分需要申報，還需要申報以下內(nèi)容：
- 歐盟B2B銷售
- B2B采購（平臺歐盟公司開具的零稅金發(fā)票）
- 清關(guān)遞延
- FC Transfer移倉（申報貨物成本）
- 貨物流轉(zhuǎn)超過閾值后，需要申報Intrastat
很多賣家要么沒有做相應(yīng)的申報（如遞延數(shù)據(jù)、平臺發(fā)票），要么根本不知道要申報。因此，德國稅務(wù)局要求賣家進行自查，給予年報申報調(diào)整的機會，否則要求按照19%補稅。歐洲稅改之后的申報規(guī)則看似簡化，但實際上依然有很多細節(jié)值得注意，稍有不慎就有可能招致稽查、罰款。建議賣家朋友們一定要謹慎對待歐洲申報，以減少不必要的麻煩。