問：VAT遞延對賣家會產(chǎn)生什么樣的影響嗎？

問：我想辦理英國VAT遞延，為什么這么難操作？

問：想了解一下，哪些國家允許VAT遞延？

去年VAT 遞延成了英國稅改的熱門詞匯，不少出海企業(yè)都在咨詢申請/使用后對賣家有什么好處。那到底什么是VAT遞延？誰應(yīng)該負責(zé)幫賣家申請及處理？易稅通歐洲合伙人、易稅通首席歐洲財稅顧問Alivia 為大家?guī)碜顚I(yè)、最清晰、最易懂、最全面的解讀。

/01/VAT遞延對賣家有什么意義

增值稅遞延（Postponed VAT Accounting，簡稱PVA），也叫遞延清關(guān)或者財政遞延。

簡單來說就是賣家在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務(wù)遞延到最終配送目的國。

使用PVA最大的優(yōu)勢在于在進口清關(guān)環(huán)節(jié)企業(yè)無需實際繳納進口增值稅，從而避免了對現(xiàn)金流產(chǎn)生不利的影響，后續(xù)也將不再涉及進口增值稅退稅繁雜的流程，從而提高資金效率。這里要強調(diào)PVA只能遞延進口VAT，也就是關(guān)稅和其它費用還是需要在進口時繳納。

申請PVA的中國跨境電商賣家只需要在物流發(fā)貨的時候給物流公司提供以上信息便可直接開通PVA賬戶。

/02/以英國為例，如何搞定英國VAT遞延政策

//申報VAT遞延//

物流商在必須收集賣家委托方的VAT, EORI及公司名稱等信息。

在海關(guān)申報系統(tǒng)選擇 “Accounting for import VAT on your VAT Return” 就是承諾后期稅務(wù)申報的時候?qū)f延的進口增值稅做申報。并且需要在收貨人的位置（box8）填寫以上賣家信息。

HMRC有2種海關(guān)申報系統(tǒng):

（1）CHIEF, 需要在Box8 （Header Consignee）填寫GB開頭的EORI編碼。Box 44h（Registered Consignee）填寫VAT 號碼， Box47a B00 (增值稅) 付款方式MOP 選擇為”G”就是遞延的選項。

（2）CDS， 只需要在數(shù)據(jù)標(biāo)題上填寫VAT號碼

目前大部分客戶還是選擇CHIEF系統(tǒng)來完成遞延清關(guān)的動作。

//獲取進口VAT賬單？//

（1）物流商從海關(guān)那里拿到C88作為清關(guān)明細記錄

（2）通過注冊CDS 賬戶可以下載上月的進口vat 電子賬單

注冊CDS也比較簡單首先收入獨立賬戶登錄信息，然后輸入EORI號, 郵箱，選擇公司性質(zhì)，公司名稱，如下操作指導(dǎo)：

必讀！跨境賣家福音！2022年這些國家均實行VAT遞延

需要注意的是PVA和 VDA的區(qū)別， VAT Deferment Account（VAT延期賬戶）是物流清關(guān)公司在海關(guān)申請的一個賬號，可以遞延所有的進口稅，包括關(guān)稅，消費稅等。VAT Deferment Account只適合有資質(zhì)的物流清關(guān)公司。

//遞延后的進口增值稅處理//

遞延后的進口增值稅留到和銷售增值稅一起申報，不交不退只是申報金額而已。

/03/不同于英國，荷蘭、比利時如何操作VAT遞延？

很多賣家會選擇荷蘭比利時清關(guān)，但是目的國為第三國。因為荷蘭比利時可以選擇清關(guān)遞延。

賣家可選擇從荷蘭或比利時進口，當(dāng)貨物的目的國為其它歐盟成員國時，可選擇VAT遞延的方式，即賣家在進口貨物時無需繳納進口增值稅。

實施荷蘭進口VAT遞延，進口商則可以獲得延遲繳納稅款的權(quán)利，這意味著在清關(guān)時不再需要支付進口增值稅，這種延期消除了進口到歐洲的現(xiàn)金流的影響。這對于從歐盟以外進口高價值商品的常規(guī)進口公司來說意義重大。

與英國遞延不同，如果選擇從有英國海關(guān)進口，無論貨物目的國是否為第三國都是可以選擇清關(guān)遞延的。

比利時遞延C88如下：

荷蘭遞延C88如下：

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/04/各國VAT遞延要求有什么？

目前，英國、荷蘭、比利時、捷克以及今年剛生效的法國增值稅遞延清關(guān)一度成為跨境賣家清關(guān)熱點的國家，

//法國VAT遞延//

從2022年1月1日起，法國實施進口VAT遞延，進口增值稅的管理和征收將移交給法國稅務(wù)局(DGFIP)，擁有法國增值稅稅號的賣家可以向法國稅務(wù)機關(guān)申請在進口商品時使用遞延申報，不再需要在海關(guān)（DGDDI）申報。同時，從2022年1月開始，法國取消了企業(yè)申請使用遞延申報的所有要求。

企業(yè)不論是歐盟境內(nèi)還是境外，只要在法國繳納增值稅即可申請進口增值稅遞延。也就是說，以后賣家的商品進入法國海關(guān)的時候，不用像之前那樣繳納支付進口增值稅，只需要后續(xù)在申報VAT、遞交增值稅申報表的時候，申報增值稅即可。

//英國VAT遞延//

賣家使用英國VAT遞延是要滿足以下這2項要求：

1、有進出口業(yè)務(wù)的生意主體；

2、需要注冊英國VAT，包含離岸進口商。

目前，擁有英國VAT的賣家都可以申請進口增值稅遞延。

從進口增值稅遞延政策本身來看，能減少賣家資金占用，并且后續(xù)也不會涉及到進口增值稅退稅的問題，對于賣家和英國稅局雙方都有益。

//荷蘭VAT遞延//

根據(jù)荷蘭增值稅法規(guī)定，商品從歐盟以外的地方進入荷蘭后，進口商需要向荷蘭海關(guān)當(dāng)局支付相應(yīng)數(shù)量的進口增值稅，而在使用荷蘭進口增值稅遞延后，則意味著賣家將商品進口到荷蘭時，先不用立即繳納荷蘭進口增值稅。

注意，在荷蘭進行進口增值稅遞延，必須申請第23條許可證。擁有第23條許可證的跨境賣家無需在進口時支付進口增值稅，而是可以在進行月度/季度增值稅申報時申報并繳納。

這也意味著，賣家申請荷蘭進口增值稅遞延必須注冊荷蘭VAT。根據(jù)荷蘭增值稅法第23條的規(guī)定，申請進口增值稅遞延許可需符合以下條件：

1、申請者應(yīng)定期進口貨物；

2、申請者應(yīng)在荷蘭境內(nèi)，或在該國設(shè)有財稅代理或常設(shè)機構(gòu)；

3、申請者應(yīng)保留有關(guān)進口貨物的透明記錄（比如發(fā)票、貨物運輸記錄等）；

4、申請者非荷蘭本土企業(yè)，不能直接申請“第23條許可證”，但是可以通過荷蘭本地的稅務(wù)代表來申請。

注意，稅務(wù)代表的目的是荷蘭政府為未在荷蘭設(shè)有公司的賣家能和荷蘭企業(yè)一樣享受增值稅遞延這項優(yōu)惠政策。

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