美國稅收種類簡介

目前而言，美國的稅可分為以下幾類，聯(lián)邦稅、州稅和地方稅；從稅種看，有個人收入所得稅、公司收入所得稅、社會安全福利保障稅和健康醫(yī)療稅、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、禮品稅、消費(fèi)稅等；從稅率看又分為單一稅率、累進(jìn)稅率和遞減率稅；在稅收的計(jì)量上有可分為從量稅和從價稅。以下簡要介紹美國有關(guān)的稅。

聯(lián)邦稅（Federal Tax）

聯(lián)邦稅顧名思義就是由聯(lián)邦政府征收的稅負(fù)。聯(lián)邦收入所得稅主要用于支付國防開支項(xiàng)目、外交事務(wù)開支、執(zhí)法費(fèi)用，以及支付國債利息等。在各種聯(lián)邦稅中，收入所得稅占主要地位。主要是個人收入所得稅和社會安全福利保障稅，其次是公司收入所得稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅、禮品稅和貨物消費(fèi)稅在聯(lián)邦財(cái)政總收入中所占比例則很小。以2004年為例，在聯(lián)邦總稅收中，個人收入所得稅所占比例為43%，社會安全福利保障稅為39%，公司收入所得稅為10%，貨物消費(fèi)稅 為4%，其余的4%為遺產(chǎn)稅、禮品稅和其他稅收。

個人收入所得稅（Individual Income Tax）

個人收入所得稅又稱個稅，是聯(lián)邦政府稅收的主要來源。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”（pay-as-you-earn）。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯(lián)合報(bào)稅、夫妻分別報(bào)稅、以家庭戶主形式報(bào)稅和單身個人報(bào)稅。個人收入主要包括工資、年薪、小費(fèi)、利息和股息收入、租金、特許使用費(fèi)、信托、博采、賭博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費(fèi)收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。個人收入所得稅采用累進(jìn)稅率制。

公司收入所得稅（Corporate Income Taxes）

公司收入所得稅又稱公司稅，是聯(lián)邦政府繼個稅和社會安全福利保障稅之后的第三大聯(lián)邦稅進(jìn)項(xiàng)。該稅率為21%。

各州為擴(kuò)大就業(yè)水平，增加財(cái)政收入，均推出針對公司實(shí)體的投資鼓勵政策，具體體現(xiàn)在稅收的優(yōu)惠措施上。

公司用于對所雇傭員工的部分再培訓(xùn)費(fèi)用可用于抵免當(dāng)年該公司的公司所得稅。另外，公司為雇員購買、建造合格的兒童看護(hù)設(shè)施和場地所支出的費(fèi)用也可用于抵免公司所得稅。

社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅（Social Security and Medicare Tax）

社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅又稱社安稅或聯(lián)邦保險捐助法稅。該稅收入主要用于為退休工人和殘疾工人及其撫養(yǎng)人提供福利。

社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅占納稅人薪資收入的15.3%，由雇主和雇員各承擔(dān)百分之五十，即7.65%，其中社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫(yī)療稅占1.45%。

遺產(chǎn)稅和禮品稅（Estate and gift Tax）

聯(lián)邦遺產(chǎn)稅適用于公民死亡時財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。遺產(chǎn)稅有別于繼承稅（Inheritance Tax）的主要區(qū)別在于遺產(chǎn)稅的征收對象是遺產(chǎn)，而繼承稅的征收對象是繼承人。遺產(chǎn)稅稅率根據(jù)遺產(chǎn)價值的大小從18%至48%不等。

與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅項(xiàng)配套的是聯(lián)邦禮品稅，開征該稅的目的主要是為防止個人在生前以禮品贈送的名義將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后人。由于遺產(chǎn)可以不受限制地轉(zhuǎn)移給尚健在的配偶，或可以扣除遺產(chǎn)管理費(fèi)用后將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給慈善機(jī)構(gòu)等，因此遺產(chǎn)稅和禮品稅在聯(lián)邦稅收體制中所占比例很小，2004財(cái)政年度中其在聯(lián)邦稅收總值中的比例僅為1.3%。

貨物稅（消費(fèi)稅）（Excise Taxes）

貨物稅是消費(fèi)稅的一種形式，它是為消費(fèi)某些特定貨物和服務(wù)，而不是對收入，而征收的稅。消費(fèi)稅屬于聯(lián)邦稅，2004財(cái)政年度，聯(lián)邦消費(fèi)稅收入約占聯(lián)邦總稅收的3.7%，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的0.6%。

州稅及地方稅（State and Local Taxes）

美國的聯(lián)邦稅和州稅是兩個不同的概念。納稅人在報(bào)稅時，需填寫不同的表格。美國各州和地方的稅收主要來自交易稅（如按從量稅或從價稅征收的銷售稅）、收入所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產(chǎn)稅和汽車燃油稅。 

各州可根據(jù)本州立法機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收來源的充裕程度等設(shè)立不同的稅種和相關(guān)稅率。

納稅人可根據(jù)聯(lián)邦和州有關(guān)規(guī)定，以及自身收入及家庭財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)狀況，在每年的最后報(bào)稅申報(bào)日（一般是每年的4月15日）之前，申請某些稅收的抵、免、扣，最后根據(jù)上一年度繳稅的實(shí)際情況多退少補(bǔ)。但此計(jì)算過程非常繁復(fù)，一般都會委托專業(yè)注冊會計(jì)師來完成。