概要

2021年12月7日，歐盟財政部長在布魯塞爾舉行的經(jīng)濟財政理事會(ECOFIN) 會議上達(dá)成了協(xié)議，同意更新商品和服務(wù)增值稅稅率的現(xiàn)行規(guī)則。

新規(guī)則將在2022 年3月底之前提交歐洲議會就最終文本進行磋商。一旦成員國正式通過，新制度將在歐盟官方公報上公布20天后生效。 

1.成員國能自由制定本國的增值稅稅率

歐盟稱，正在立法進程中的增值稅新規(guī)將為各成員國提供更大的稅率靈活性（可自主確定各自國家的增值稅稅率，有可能面臨最多適用4種不同的增值稅稅率，包括成員國的零稅率），并確保歐盟成員國之間更加平等。

現(xiàn)行的增值稅稅率的規(guī)定過于嚴(yán)格，限制了成員國自由設(shè)定稅率——該規(guī)則規(guī)定了絕大多數(shù)商品和服務(wù)供應(yīng)適用于一般稅率，并詳細(xì)列出了特定商品和服務(wù)的清單，如每個成員國都做出決定，就可以對這些商品和服務(wù)適用一般優(yōu)惠稅率（降低稅率）。

在實際操作中，在適用一般優(yōu)惠稅率方面有許多臨時豁免和優(yōu)惠，這意味著歐盟成員國正在實施約250種不同的增值稅稅率（包括在某些情況下的零稅率）。這些克減和豁免導(dǎo)致整個歐盟的稅率錯綜復(fù)雜，能夠應(yīng)用此類特殊措施的成員國與未采用此類特殊措施的成員國之間存在不平等待遇，并且可能會扭曲競爭。歐盟稱新規(guī)則得到了先前協(xié)議（《跨境電商增值稅新政》）的支持，該協(xié)議將歐盟增值稅征稅原則由供應(yīng)商所在成員國向消費者所在成員國轉(zhuǎn)移，這確保了增值稅稅率的多樣性，不會破壞單一市場的運作或造成成員國之間的競爭扭曲。

增值稅新規(guī)舉措

歐盟委員會希望避免因成員國之間增值稅政策的差異帶來的一系列問題（稅務(wù)欺詐、逃稅、避稅等）。

在新規(guī)則里，增值稅稅率結(jié)構(gòu)如下：

(i)一般（標(biāo)準(zhǔn)）稅率不低于15%；

(ii)根據(jù)Annex III of the VAT Directive，成員國將被允許對多達(dá)24個類別的商品和服務(wù)實施兩個介于5%至15%之間的一般優(yōu)惠稅率（降低稅率）;

(iii)介于0%至5%的超級優(yōu)惠稅率(低稅率）；

(iv)有權(quán)扣除進項增值稅的豁免（即零稅率）

根據(jù)上述情況，每個成員國最多可采用四檔不同的增值稅稅率。 

2.新規(guī)對支持綠色環(huán)保、數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及公共衛(wèi)生保護等領(lǐng)域給予更大的稅收優(yōu)惠

與此同時，新規(guī)則使增值稅制度符合歐盟的共同優(yōu)先事項，例如應(yīng)對氣候變化、支持?jǐn)?shù)字化和保護公共健康。

新規(guī)則將通過以下方式解決這些問題：

1、更新Annex III of the VAT Directive中增值稅稅率的商品和服務(wù)清單。清單中新增的商品和服務(wù)包括保護公共健康、有益于環(huán)境保護和支持?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型的商品和服務(wù)，具體如下：

   （1）此前不在低稅率條件的數(shù)字服務(wù)，如互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)和文化體育賽事直播。

   （2）保護公眾健康、已證明是COVID-19的必需品且可能在未來危機中有用的商品（如個人防護設(shè)備、口罩和某些醫(yī)療設(shè)備），和被視為殘疾人必備輔助用的商品。

   （3）某些可能對歐盟氣候變化優(yōu)先事項產(chǎn)生積極影響的項目，如自行車、安裝在私人住宅和公共建筑中的綠色供暖系統(tǒng)和太陽能電池板。

   （4）成員國認(rèn)為合適和有用的各種商品和服務(wù)，這些商品和服務(wù)受公共政策目標(biāo)的普遍利益驅(qū)動。

2、2030年消除成員國對環(huán)境和歐盟氣候變化目標(biāo)有害的商品和服務(wù)實行克減和豁免的可能性。

3、向所有成員國提供適用于特定商品和服務(wù)的克減和豁免，這些克減和豁免目前由于歷史原因在某些成員國存在，以確保平等對待并避免惡性競爭。但是，除了有利于歐盟氣候行動的公共政策目標(biāo)之外，現(xiàn)有的不符合公共政策目標(biāo)的克減將需要在2032 年結(jié)束。

歐盟新政對我國企業(yè)的影響

歐盟歷來是我國最大貿(mào)易伙伴之一。2020年，中國與歐盟貿(mào)易額增長4.9%，達(dá)6495億美元，中國首次躍居成為歐盟第一大貿(mào)易伙伴。2021年1-10月，中歐貿(mào)易額達(dá)到6704億美元，已超過去年全年貿(mào)易總額，同比增長30%。

因此，歐盟預(yù)計將于今年通過并生效的增值稅新政將對我國輸歐企業(yè)產(chǎn)生明顯經(jīng)濟和合規(guī)影響。建議我國商品輸歐企業(yè)及時關(guān)注該新政的具體內(nèi)容和立法進程，并做好稅務(wù)籌劃與合規(guī)預(yù)案。