出口退稅屬于國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施之一。而在實操中，外貿企業(yè)經常會遇到出口退稅賬務問題，若操作不規(guī)范，則會給企業(yè)帶來不少的損失。

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出口退稅具備條件

出口企業(yè)，一般是指對外貿易經濟合作部及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業(yè)和委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物的生產企業(yè)，并根據有關規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、出口企業(yè)退稅登記證。

外貿企業(yè)出口退稅，一般需要具備以下四個條件：

一般納稅人

首先，企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模納稅人只能免稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人企業(yè)是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

備案登記

企業(yè)要辦理進出口權及辦理出口退稅備案登記。

報關單

指出口貨物的報關單，產品要有出口這個流程，報關單作為出口的憑證。

發(fā)票

外貿企業(yè)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產貨物的廠家或是廠家供應商要提供增值稅專用發(fā)票。

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出口退稅注意事項

1、新成立的外貿企業(yè)，出口前一定要辦理增值稅一般納稅人登記。

2、盡量選擇注冊時間超過2年且有實力的供應商，不要因貪圖便宜，不考察的情況下采購出口貨物。

3、出口后符合收入確認的條件應及時確認收入，確認收入實務中一般是在出口當月，是否開具出口發(fā)票都以主管稅務機關的要求為準，如主管稅務機關無要求，可用商業(yè)發(fā)票作收入入賬的單據。人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇出口當月第一個工作日人民幣匯率中間價。

4、及時聯(lián)系供應商開具增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后應認真檢查，檢查無誤應及時退稅勾選并確認。

劃重點

主要檢查事項：

商品名稱和計量單位

購貨發(fā)票的商品名稱應和出口報關單的商品名稱一致（特殊情況除外），購貨發(fā)票的單位應和報關單的其中一個單位相符。

規(guī)格型號

注意避免報關單、商業(yè)發(fā)票、采購合同、購貨增值稅專用發(fā)票上的規(guī)格型號出現(xiàn)不符。

購貨發(fā)票與報關單的對應關系

盡量避免一張購貨發(fā)票上既有內銷又有外銷的情況。

5、電子稅務局及時查詢報關單及購貨增值稅專用發(fā)票是否有電子信息，有電子信息應及時申報出口退稅。

6、申報出口退（免）稅后15日內，應做好單證備案。出口退（免）稅備案單證管理，要求備案的相關單據及發(fā)票都是出口貨物流形成的憑證，是稅務機關的檢查重點。具體規(guī)定如下：

圖片來源：淡然退稅

劃重點

實務中，備案單證有一點是外貿企業(yè)容易忽略的，那就是備案單證規(guī)定備案內容中的“國內運輸發(fā)票”。外貿企業(yè)從供應商處購買貨物出口，國內段的運輸分為兩種情況：

①供應商負責將貨物運輸到港口碼頭等，這種情況，合同簽訂時應明確，備案單證外貿企業(yè)不需要準備國內運輸發(fā)票，檢查時提供購貨合同予以佐證即可。

②外貿企業(yè)自主負責國內運輸。

國內運輸發(fā)票的缺失可能導致出口企業(yè)本應出口退稅的貨物轉為出口免稅不退稅，給企業(yè)帶來很大損失，外貿企業(yè)一定要引起重視。

7、檢查出口退稅貨物收匯情況，做好統(tǒng)計表，未收匯的及時催收并登記原因，已收匯的整理銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證備查。

8、年末應注意核對出口退稅申報情況，未申報出口退稅的應做好記錄，如屬于未取得發(fā)票應及時催發(fā)票，如屬于購貨增值稅專用發(fā)票或出口報關單沒有電子信息的，應及時操作信息查詢。

9、出口免稅（免稅不退稅）收入對應的庫存商品等進項稅額不能抵扣，如已勾選抵扣，需要做進項稅額轉出處理，增值稅納稅申報表附表二第14欄“免稅項目用”轉出已抵扣的進項稅額。

Q：出口免稅需要去稅務機關備案嗎？

不需要。根據國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告【國家稅務總局公告2013年第65號】和國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告【國家稅務總局公告2013年第12號】規(guī)定，出口企業(yè)免稅收入除進行增值稅納稅申報外，還應將出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查，應按出口日期裝訂成冊，無需提交給稅務機關，具體資料如下：

①出口貨物報關單；

②出口發(fā)票；

③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括増值稅專用發(fā)票、増值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據。

10、出口征稅（視同內銷）收入，應按照適用稅率確認銷售收入，準確納稅申報。對于外貿企業(yè)而言，出口征稅收入所對應的購貨增值稅專用發(fā)票要選擇"抵扣勾選”，進項應參與抵扣。屬于原出口退稅和出口免稅不退稅收入轉征稅的情形，如原對應的購貨增值稅專用發(fā)票沒參與抵扣，應及時操作誤勾或開具出口轉內銷證明。

計算方式：

出口征稅貨物銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

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