依法納稅是每個公民的責(zé)任和義務(wù)，而對于做外貿(mào)和跨境電商的人來說，除了要繳納日常企業(yè)稅務(wù)以外，還面臨著資金出入境帶來的風(fēng)險。所以針對跨境行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)化就更加需要引起重視。今天盛世集團(tuán)就來跟大家聊一聊。

稅務(wù)籌劃是什么

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。主要有以下幾個特點(diǎn)：

1.合法性

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。除此之外，在稅收籌劃的結(jié)果上也應(yīng)該符合相關(guān)法律的立法意圖。

2.籌劃性

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。不能等納稅義務(wù)發(fā)生時再去考慮如何處理，而是從整體出發(fā)。

3.目的性

稅收籌劃的目的是為了合理合法的減少稅收成本，從而提高利潤。

常見的海外投資稅務(wù)籌劃方式

由于各國在政治體制、市場條件、社會分配制度及吸引外資手段等方面存在差異，所以，各國政府制定的稅收法律也有一定的差別。因此，從事海外投資經(jīng)營的企業(yè)，就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。

一、轉(zhuǎn)讓定價

轉(zhuǎn)讓定價是一個中性概念，涉及到了跨國企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個經(jīng)濟(jì)實體之間商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的定價問題。如果商品、勞務(wù)或無形資產(chǎn)定價過低，則買方的盈利能力就會增強(qiáng)，而賣方的獲利能力就會相對減弱；反之，如果定價過高，則賣方的獲利能力就會增強(qiáng)，而買方則會遭受同樣的損失。但對于這個跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來說，則獲利絲毫沒有受到影響，因為利潤轉(zhuǎn)移只是在跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部的各個公司實體之間進(jìn)行的。

二、利用國際避稅地進(jìn)行稅務(wù)籌劃國際避稅地應(yīng)具備的條件:

(1）安定的政治局勢。

(2）獨(dú)特的低稅結(jié)構(gòu)。通常不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅等直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)低于國際一般稅負(fù)水平,或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠

(3)完善的保密制度。

(4）理想的投資環(huán)境。

(5）寬松的政策法規(guī)。

還必須配套實行有利于發(fā)展自由貿(mào)易的海關(guān)條例、銀行管理條例、自由外匯市場機(jī)制等。

中資海外注冊:剝離不良資產(chǎn)，曲線海外上市，規(guī)避外匯管制

三、利用國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

區(qū)域協(xié)定安排,很多國家之間相互不征收預(yù)提稅,增加了協(xié)定國投資者的投資收益。如歐盟成員國之間。第三國居民在協(xié)定國設(shè)立中介公司(控股公司、金融公司、專利許可公司)

(1)設(shè)立中間控股公司的好處

A.減少或消除股息預(yù)提稅和資本利得預(yù)提稅。

B.為收取境外股息或處置利得的時間安排上提供靈活性

C.債務(wù)下推戰(zhàn)略和供應(yīng)鏈籌劃需要具有合理資本結(jié)構(gòu)的中間控股公司來持有被投資公司。

遞延所得稅的繳納，并為資金運(yùn)用提供靈活的立場.

(2)設(shè)立控股公司的地點(diǎn)選擇

控股公司的設(shè)立:商業(yè)判斷和稅收考慮相結(jié)合,如果企業(yè)在未來有上市或資本方面的考慮，控股公司設(shè)立要結(jié)合對資本市場及規(guī)則的理解和認(rèn)識來進(jìn)行。

對于特定的目標(biāo)投資國(地區(qū))，是否通過某一特定國家(地區(qū)）進(jìn)行投資更有稅收上的優(yōu)勢?

建在哪國:居住國既有廣泛的稅收協(xié)定，又對本國居民取得的海外股息免稅或低稅。

中間控股公司所在國向非居民支付的股息不征或少征預(yù)提稅，與母公司居住國之間有稅收協(xié)定，相互減免預(yù)提稅。是否存在某一個國家或地區(qū)，通常將其作為海外投資的中間控股所在地?香港、新加坡、盧森堡、荷蘭、英國、

(3)設(shè)立中間控股公司可能產(chǎn)生的問題

設(shè)立并運(yùn)營該中間控股公司會產(chǎn)生相關(guān)成本。而為滿足相關(guān)稅收管理的需要，相應(yīng)的營運(yùn)成本還可能會上升。中國母公司三層之內(nèi)的境外關(guān)聯(lián)公司享受抵免權(quán)趨勢:各國都加強(qiáng)對稅收籌劃監(jiān)管，引入嚴(yán)格的反避稅規(guī)則，加大了利用海外控股架構(gòu)進(jìn)行籌劃的監(jiān)管。中國引進(jìn)了受控外國公司概念。投資架構(gòu)的“商業(yè)實質(zhì)”和相應(yīng)的經(jīng)營安排日益重要。商業(yè)實質(zhì)具體的證明方法、條件和資料要求不同，大多從財務(wù)、經(jīng)營和管理等角度說明會。

四、利用合理的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

資本弱化及其帶來的好處

資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，資本弱化是指公司投資者投資于公司的資本中，不恰當(dāng)?shù)靥岣哔J款比重相應(yīng)地降低股本的比重，從而增加利息支出,并獲得更多的稅前扣除，以減少應(yīng)納所得稅的一種國際避稅形式。

產(chǎn)生的動因:利息和股息納稅上的差別對待。

利息可在稅前扣除:預(yù)提稅稅率不同。

給跨國投資者帶來的好處:

避免外國子公司經(jīng)營利潤交納所得稅;避免股息交納預(yù)提稅;轉(zhuǎn)移納稅義務(wù);

減少全球納稅額,如使得歸集股息抵免最大化、外國稅收抵免最大化。

非稅收方面:如規(guī)避外匯管制,規(guī)避其他投資風(fēng)險。

五、利用公司組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

不同形式的境外投資在納稅上的區(qū)別

境外法人子公司:所在國稅收居民，全球所得所在國繳納公司所得稅(單一來源地管轄權(quán)除外)。來源地增值稅和財產(chǎn)稅.分配給中國母公司的利潤或股息，繳納預(yù)提稅。

境外分公司、辦事處或構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu):視同法人納稅,來源地增值稅和財產(chǎn)稅,只就來源于所在國所得繳納公司所得稅。匯回中國總公司利潤，一般不繳預(yù)提稅(特殊除外)子公司、分公司各國都是查賬征收。辦事處和常設(shè)機(jī)構(gòu)基本上都是核定征收.子公司適用所在國正式稅率，

分公司、辦事處、常設(shè)機(jī)構(gòu)適用稅率在大部分國家與居民公司適用同一稅率，有些國家另設(shè)較低或較高稅率。在我國，適用同一稅率。