德國稅務局稅務稽查每隔三年至五年進行一次。

1.稽核

擁有外國股東的大型公司幾乎總是被定期稽查，不過并不是每年都要以同等強度予以稽查。

稅務稽查通常是對公司的賬簿、記錄和其他相關文件進行詳細的實地審查，并往往需要幾個月的時間才能完成。

在大多數(shù)情況下，稅務稽查結束之時會召開一個總結會議，在會議期間稅務稽 查員就其發(fā)現(xiàn)與結論進行討論。

通常情況下，納稅義務人與稅務稽查員能就事實問題達成一致，不過若納稅義務人不同意稅務稽查員所持意見，其有權要求在稽查報告中做出適當保留。

在報告出具之時，納稅義務人再次被給予發(fā)表意見的機會。該意見必須在大約三個星期內(nèi)提出；否則，報告將被提交到負責簽發(fā)納稅通知書的稅務機關的有關部門。

該通知書將對之前出具的初步評估予以修改或者確認，并成為最終結果，在納稅義務人收到之日起滿30天后具有約束力。任何異議必須在此之前提出，并且這一期限必須認真予以對待，因為只有在特殊情況下才能再進行一次具有約束力的最終評估。
稅務稽查員有權直接進入以電子方式保存其賬簿的任一納稅公司的電腦。他們可以現(xiàn)場使用納稅義務人的硬件和軟件查詢數(shù)據(jù)，或者非現(xiàn)場使用他們自己的稽查軟件搜索或分析數(shù)據(jù)備份。稅務稽查員也可要求納稅義務人按照其制定的標準分析或匯總數(shù)據(jù)。

2. 上訴

德國實行一種三級上訴制度。

第一級復議是到簽發(fā)納稅通知書的稅務機關，本質上是請求稽查員重新考慮一下他們對于分歧點的觀點。

下一步是到主管的地區(qū)財稅法院起訴，從該法院再到作為管轄整個德國的財稅上訴法院的聯(lián)邦最高財稅法院。

可就法律觀點或事實問題向地區(qū)財稅法院提起訴訟，但是只能就法律觀點向聯(lián)邦最高財稅法院提出上訴。

如果聯(lián)邦最高財稅法院持有與地區(qū)財稅法院不同的法律觀點，但由于缺乏事實信息而不能就案件作出裁決，則聯(lián)邦最高財稅法院須將該案重新發(fā)回下級法院，而不得自行調(diào)查事實。

經(jīng)稅務機關許可，對評稅的上訴可直接提交至地區(qū)財稅法院，也就是說可以“跳過”上訴程序中的第一步。

往往在納稅義務人就官方稅務指導方針的某些觀點或某一政令的合法性提出質疑， 但就案件事實并無爭議的情況下，授予該許可。

納稅義務人若認為評稅違反了歐洲法律，可基于此觀點提出上訴。

然而，必須遵循德國的上訴程序——納稅義務人不能直接向歐洲法院提出上訴。

不過，納稅義務人可向財稅法院而非稅務機關提出上訴至歐洲法院的請求。

提交至歐洲法院審理的案件通常需要大約三年的時間才能予以裁決，還應指出的是，歐洲法院并不會在某一具體案件中判納稅義務人勝訴或者敗訴，而是就歐共體法是否允許或阻止國家法律或慣例的某一特定觀點做出判決。

因此，歐洲法院的判決所采取的形式是針對提請法院所提出的“初步”問題的一個答復，而并非支持或反對納稅義務人的一個命令。

3.罰款

對于所有延期繳付的款項按照6%的年率征收利息。但是，利息期在評稅年度結束后滿15個月才開始起算。

盡管（基于退稅款項而獲得的）相應所得是應稅利益，延期付款利息卻并非稅前可抵扣費用。

其他各種罰款也可予以征收，不過——除了轉讓定價文件——較為嚴重的罰款通常僅在出現(xiàn)故意企圖詐騙的情況下才予以征收。

在這一點上，與外國關聯(lián)方交易的轉讓定價文件的規(guī)則卻是個例外。

若未充分遵守該規(guī)則，將使納稅義務人面臨罰款，確定罰款金額的依據(jù)是因違反規(guī)則而少付的稅款金額。

該金額通常數(shù)目很大，原因是違反行為使得稅務稽查員有權將其發(fā)現(xiàn)建立在任何可能的估計范圍的上限。

這與聯(lián)邦最高財稅法院對充分的書面文件記載之解釋差異通常所持的觀點形成了對比，該觀點的大意是如果納稅義務人的觀點在各個方面均處于可接受的范圍內(nèi)，那么就不能責備該納稅義務人。

因此，稅務稽查員僅僅有權建議進行基于任何范圍下限的重估——如果書面文件記載足夠充分的話。

4.裁定

稅務機關按照一定的程序對擬進行的行動的稅務結果在事先作出裁定。

從廣義上講，申請應被提交給對該納稅義務人進行管轄的稅務機關，而且須從潛在風險和所涉及的不確定性這兩個方面詳細描述擬進行的行動、納稅義務人的法律觀點以及裁定被認為是必要的原因。

如果納稅義務人就一個計劃已開始采取行動，稅務機關對此將不再作出裁定。費用將根據(jù)受到裁決影響的稅款金額予以收取。

其收費標準是訴訟費用的收費標準，費用介于241歐元至91456歐元之間。若標的價值小于1萬歐元，則不收取費用。

預約定價協(xié)議是聯(lián)邦中央稅務局的職責。應納稅義務人的請求，聯(lián)邦中央稅務局根據(jù)相關避免雙重征稅協(xié)定以“相互協(xié)商”的方式與相應的外國主管當局就預約定價協(xié)議進行協(xié)商。

因此，預約定價協(xié)議是雙邊協(xié)議，不過根據(jù)有關這一問題的官方公告，可通過與多個外國主管當局協(xié)商達成相同協(xié)議的方式取得多邊協(xié)議的效果。

該公告強調(diào)，納稅義務人和聯(lián)邦中央稅務局之間在協(xié)商期間以及協(xié)議的有效期間（通常為三至五年）需有充分和坦誠的合作。該公告清楚地假定，納稅義務人很清楚其利益與稅務機關的利益是一致的，并明顯更愿意就方法和決定因素

（“關鍵假設”）——而不是就稅率或金額——達成一致意見。顯然，納稅義務人很可能更愿意確保對其所得只進行一次征稅，而不愿意在兩個國家實際分開繳稅。

聯(lián)邦中央稅務局就其協(xié)商收取固定的費用。標準費用金額分別為2萬歐元（對于一項新協(xié)議）、1.5萬歐元（對于一項現(xiàn)有協(xié)議的擴展）以及1萬歐元（對于反映已改變情況的變更）。

對于規(guī)模較小的情況（即關聯(lián)方的產(chǎn)品年銷售額不超過 500萬歐元或者所收取的服務費每年不超過50萬歐元），費用減半。

來源：尋找德意志