史上最全最新的歐洲各國(guó)VAT攻略！

跨境電商搬磚工（VX:Jd_0024）
2019年09月19日 15:58
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1、什么是VAT?

VAT (Value Added Tax)，是歐盟國(guó)家普遍采用的對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

以英國(guó)為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)，貨物繳納進(jìn)口稅（主要為進(jìn)口增值稅）；當(dāng)貨物銷售后，商家可以將進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom Duty）作為進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退回，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。

VAT 它適用于在英國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口，商業(yè)交易及服務(wù)行為。同樣適用于那些使用海外倉(cāng)儲(chǔ)的賣家們（比如 AMAZON,EBAY 賣家），因?yàn)槟漠a(chǎn)品是從英國(guó)境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。貨物在銷售時(shí)已經(jīng)在英國(guó)當(dāng)?shù)?，貨物并非由英?guó)買(mǎi)家（顧客）個(gè)人進(jìn)口進(jìn)入英國(guó) 。即：使用英國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的商家，都依法要繳納 VAT。

VAT 狀態(tài)及具體信息如下網(wǎng)站可查詢:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

繳納VAT的必要性:

a. 貨物出口時(shí)若沒(méi)有使用自己的 VAT 稅號(hào)，則無(wú)法享受進(jìn)口增值稅退稅；

b. 若被查出借用他人 VAT 或 VAT 稅號(hào)無(wú)效的情況，貨物可能被扣無(wú)法清關(guān)；

c. 如果你不能提供有效的 VAT 發(fā)票給你的海外客戶，客戶有可能會(huì)取消交易甚至給差評(píng)，擁有有效VAT，合法經(jīng)營(yíng)，可受其產(chǎn)品銷售國(guó)法律保護(hù)，有利于建立客戶信任保障正常交易，同時(shí)將大大增加成交率及好評(píng)率；

d. 英國(guó)和德國(guó)稅局現(xiàn)在正在通過(guò)多方面渠道嚴(yán)查中國(guó)賣家的VAT號(hào)，亞馬遜、eBay 等平臺(tái)也在逐步要求賣家提交VAT號(hào)，擁有有效VAT號(hào)，更易通過(guò)電商平臺(tái)的審核，防止賬號(hào)被封，幫助在其平臺(tái)發(fā)展業(yè)務(wù)；

2、什么是進(jìn)口稅?

任何個(gè)人和公司在進(jìn)口商品到歐盟的時(shí)候，海關(guān)會(huì)對(duì)其商品征繳進(jìn)口稅，進(jìn)口稅包括：關(guān)稅(IMPORT DUTY) 和進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）。它們的計(jì)算方式如下：

IMPORT DUTY = 申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率（這里的稅率是指關(guān)稅稅率）

IMPORT VAT = （申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +DUTY） X 20% （商家可以在季度申報(bào)時(shí)作為抵扣）

3、什么是銷售VAT?

當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟五國(guó)（按歐盟法例），貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。

不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅 VAT 費(fèi)率也不同，絕大多類產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn) VAT 稅率 20%計(jì)。

銷售稅 VAT= 市場(chǎng)銷售價(jià)格 / 6 （上繳的 VAT，實(shí)為市場(chǎng)售價(jià)的 1/6）

市場(chǎng)銷售價(jià)格（含稅） = 定價(jià)（稅前價(jià)格） X 1.2

定價(jià)=貨物到岸價(jià)（原產(chǎn)地購(gòu)買(mǎi)價(jià)格+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅 IMPORT DUTY） + 清關(guān)雜費(fèi) + 銷售費(fèi)用 + 利潤(rùn)

季度申報(bào)時(shí)需要繳納的稅款為： 銷售 VAT-進(jìn)口 VAT-在英國(guó)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的其他費(fèi)用（需提供有效發(fā)票）

4、什么是EORI?

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國(guó)家內(nèi)個(gè)人/企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口活動(dòng)必備的一個(gè)登記號(hào)。海外跨境賣家的貨物在進(jìn)入歐盟國(guó)家時(shí)，需要用到 VAT 號(hào)和EORI 號(hào)進(jìn)行報(bào)關(guān)并交納進(jìn)口關(guān)稅（Custom Duty）與進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom VAT）。

EORI 號(hào)是 VAT 一起申請(qǐng)， EORI 號(hào)是收到 VAT 號(hào)后 3-5 個(gè)工作日就可以生效了，EORI的狀態(tài)在線查就可以了，沒(méi)有在線及紙質(zhì)證書(shū)，EORI 的地址與 VAT 地址保持一致。

歐盟每個(gè)國(guó)家都可以申請(qǐng)EORI，英國(guó)的申請(qǐng)最為簡(jiǎn)單快捷，英國(guó)EORI號(hào)碼的編制規(guī)則:GB+VAT號(hào)碼+000

只要經(jīng)營(yíng)的公司在歐盟任何一個(gè)國(guó)家申請(qǐng)了EORI那么就可以全歐盟通用了，無(wú)需再在其他歐盟國(guó)家重復(fù)申請(qǐng)。

EORI 號(hào)狀態(tài)可以在這里查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

5、什么是C79/C88文件?

C79 是指定 VAT 賬戶擁有者一個(gè)月進(jìn)口 VAT 金額的匯總，記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口 VAT 產(chǎn)生的金額。只要客戶用自己的 VAT(EORI)清關(guān)，海關(guān)會(huì)把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥郑惥置總€(gè)月整理出 C79。

當(dāng)月產(chǎn)生的稅金單上的 VAT 金額就會(huì)顯示在當(dāng)月 C79 上面。申報(bào)時(shí)以 C79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)，是稅務(wù)申報(bào)性文件

C88 文件就是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，C88 來(lái)源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關(guān)聯(lián)的，賣家通過(guò)核對(duì) C88 文件跟 C79 文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或是 VAT 稅號(hào)是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒(méi)有問(wèn)題，反之，如果你的 VAT 稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情況，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

6、英國(guó)VAT注冊(cè)流程與申報(bào)的服務(wù)流程：

⑴賣家提供完整的資料；

⑵稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)審核資料并遞交申請(qǐng)給稅務(wù)局；

⑶賣家收到 VAT 稅號(hào)稅務(wù)局通知文件（2-5 天內(nèi)）；

⑷賣家收到紙質(zhì)版 VAT 證書(shū)（三周內(nèi)）；

⑸代理機(jī)構(gòu)協(xié)助賣家綁定 VAT 賬號(hào)；

⑹代理機(jī)構(gòu)提前通知賣家繳稅日期（每季度）；

⑺賣家提供當(dāng)季銷售數(shù)據(jù)；

⑻代理機(jī)構(gòu)制作季度申報(bào)表格給賣家確認(rèn)；

⑼賣家確認(rèn)后由代理機(jī)構(gòu)提交當(dāng)季申報(bào)給 HMRC；

⑽賣家直接支付當(dāng)季稅款至英國(guó)稅務(wù)局賬戶；

英國(guó) VAT 按照季度申報(bào)，一年申報(bào)四次。

7、英國(guó)有幾種稅率：

英國(guó)的 VAT 稅率主要分三種，第一種是普通增值稅率，適用于大部分商品和服務(wù)，稅率為 20%；

第二種是折扣稅率，一些商品和服務(wù)，如汽車安全座椅，家庭能源，如家用電和天然氣等，稅率為 5%；

第三種是零稅率，適用于未經(jīng)加工食品及嬰幼兒服飾。

大多數(shù)跨境電商的稅率都為普通增值稅稅率（standard rate）20%。

針對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的大小不同，稅局還引入了不同的 VAT 計(jì)劃來(lái)幫助企業(yè)申報(bào)增值稅，例如FLAT RATE SCHEME（平稅率計(jì)劃），即申報(bào) 7.5%的平稅率，第一年有 1%的折扣，可以享受6.5%的平稅率。

如果小規(guī)模納稅人被定性為‘limited costs business’，稅率就會(huì)被調(diào)高到 16.5%*銷售額。

8、什么是英國(guó)FRS 平稅率計(jì)劃？

英國(guó)低稅率，之所以被稱為低稅率，因?yàn)樗c英國(guó)一般標(biāo)準(zhǔn)稅率的 20%相比較的，稅率是比較低的。它是使用一個(gè)固定的費(fèi)率乘以你的總含稅營(yíng)業(yè)額來(lái)計(jì)算增值稅，固定費(fèi)率取決于業(yè)務(wù)的類型。這種申報(bào)方式是滿足稅局要求的合規(guī)的操作，賣家要注意的，低稅率與低申報(bào)是兩個(gè)不同的概念。一般都統(tǒng)一適用 7.5%的固定稅率，滿足申請(qǐng) FRS 的條件，首年內(nèi)可享受 6.5%的固定稅率，當(dāng)然，這是有條件的，如果賣家在這期間的銷售額超出了使用 FRS 的條件，那么你將退出 FRS，恢復(fù)到 20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率。

低稅率申報(bào)需要滿足以下三個(gè)條件：

a.申請(qǐng)表中 FRS 計(jì)劃銷售額是不超過(guò) 15 萬(wàn)英鎊的，申請(qǐng)表上的數(shù)據(jù)都是預(yù)估的，15W 包括英國(guó)發(fā)貨到歐盟其他國(guó)家零售消費(fèi)者的銷售額的。實(shí)際操作中只有超過(guò) 23w 鎊(按連續(xù)的 12個(gè)月累計(jì))，才需要 28 天內(nèi)退出 FRS。沒(méi)超過(guò)門(mén)檻的部分，如果又沒(méi)有在歐盟國(guó)當(dāng)?shù)乩U稅，就需要在英國(guó)申報(bào)繳稅。

b.注冊(cè)后每周年內(nèi)進(jìn)口貨值（在 C79 或其余采購(gòu)成本單據(jù)中顯示）必須大于或等于1000 英鎊；

c.進(jìn)口貨值與當(dāng)季銷售額的比重必須大于或等于 2%。不同時(shí)滿足低稅率申報(bào)條件的，VAT 稅率是有可能會(huì)被稅務(wù)局定義為‘limited cost business’ ，稅率上調(diào)為總銷售額的 16.5%的，

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在最近幾個(gè)月的稅務(wù)調(diào)查中。所以即使加入了 FRS，還是應(yīng)該多以自己的VAT 號(hào)清關(guān)；貨值和進(jìn)項(xiàng) VAT 比重大的跨境賣家，可考慮轉(zhuǎn)回正常稅率，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

加入與退出 FRS：

關(guān)于中途需要加入低稅率計(jì)劃，只要符合低稅率的條件，都可以申請(qǐng)加入，由稅務(wù)代理來(lái)準(zhǔn)備FRS600 文件讓客戶簽署，這個(gè)文件的處理時(shí)間是三個(gè)月，所以一定讓客戶提早做申請(qǐng)，以免耽誤下一期需要用低稅率申報(bào)。

關(guān)于退出低稅率計(jì)劃，稅務(wù)代理需要發(fā)郵件通知稅務(wù)局，然后按照 FRS 的日期前后，分別以對(duì)應(yīng)的稅率算稅提交（也就是 23W 按照低稅率交，超過(guò)的部分按照標(biāo)準(zhǔn)稅率提交，即16.67%)。

處理時(shí)間大約三周，就可以收到確認(rèn)了。

英國(guó)VAT，低稅率記稅制7.5%（第一年優(yōu)惠1%），前提滿足進(jìn)口額，不能抵扣進(jìn)口稅；正常稅率20%可以抵扣進(jìn)口稅，抵扣的前提是要用自己的稅號(hào)進(jìn)口。低稅率需要滿足進(jìn)口額（每季度進(jìn)口貨物總額要求在至少每季度銷售額的2%以上并且進(jìn)口額至少大于250磅）才可以以7.5%的計(jì)稅，如果不滿足進(jìn)口額，那就以16.5%計(jì)稅了。

那么如何知道我是否應(yīng)該用FLAT RATE SCHEME（低稅率）？

取決于您的利潤(rùn)率。讓我們舉個(gè)例子：

亞馬遜銷售1200萬(wàn)英鎊，在正常稅率下（20%），銷項(xiàng)稅額為1200/6=200.在低稅率下，應(yīng)交的稅額為1200*7.5%=90. 那么，你需要報(bào)多少進(jìn)口額才可以把正常稅率的應(yīng)交稅額和低稅率持平呢？（200-90）/0.2=550萬(wàn)英鎊，也就是說(shuō)，你的產(chǎn)品進(jìn)口成本大約是亞馬遜銷售價(jià)格的45%（550/1200）或者以下，您申請(qǐng)低稅率是會(huì)節(jié)省稅額的。如果您的產(chǎn)品沒(méi)有這么高的利潤(rùn)率，低稅率反而會(huì)增加你的附稅成本。

哪些公司可以選擇低稅率？

因?yàn)榈投惵什恍枰?jì)算采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不需要整理任何費(fèi)用發(fā)票，你在提供給客戶的發(fā)票上也不需要填寫(xiě)VAT金額，在申報(bào)時(shí)需要提交的數(shù)字也很簡(jiǎn)單，如果您的公司在差別不大的情況下，想降低管理成本，那么建議您使用低稅率。

如果您預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的不含稅銷售額(即亞馬遜銷售/1.2)少于15萬(wàn)英鎊,您可以加入低稅率記稅制,電商的稅率為7.5%，第一年可以有1%的優(yōu)惠。

如果您在過(guò)去一年的含稅銷售(即亞馬遜銷售)超過(guò)23萬(wàn)英鎊,那么您必須退出低稅率記稅制.退出后的一年內(nèi)不可以再申請(qǐng)加入。

9、什么是遠(yuǎn)程銷售？

遠(yuǎn)程銷售額是從由當(dāng)?shù)貒?guó)倉(cāng)庫(kù)直接發(fā)貨到別的國(guó)家客戶手里的交易金額，在不超過(guò)遠(yuǎn)程銷售限額的情況下，應(yīng)該在發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)所在國(guó)申報(bào) VAT。但是如果是從當(dāng)?shù)貒?guó)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)運(yùn)到其他國(guó)家倉(cāng)庫(kù)再發(fā)到他國(guó)客戶手里，那么就需要注冊(cè)收貨倉(cāng)所在國(guó)的 VAT。遠(yuǎn)程銷售報(bào)稅是有額度的，超過(guò)固定額度（按自然年累計(jì)），即使沒(méi)有在當(dāng)?shù)貒?guó)發(fā)貨，也必須注冊(cè)并申報(bào)當(dāng)?shù)氐?VAT。

遠(yuǎn)程銷售的限額（distance selling thresdholds）是針對(duì)一個(gè)自然年內(nèi)（1 月 1 號(hào)到 12月 31 號(hào)）的累積歐盟內(nèi)跨國(guó)銷售額的額度；如果在一個(gè)歐盟國(guó)家內(nèi)只有遠(yuǎn)程銷售，又不想注冊(cè)該國(guó)的 VAT，賣家應(yīng)注意控制或分流該國(guó)一個(gè)自然年內(nèi)的銷售額，確保其低于限額。

英國(guó)遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：7W 英鎊

德國(guó)遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：10W 歐元

法國(guó)遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

意大利遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

西班牙遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

10、什么是獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)？

獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)是賣家自己的 government gateway account，不是稅務(wù)代理的賬號(hào)，主要功能是可以查詢下載往期申報(bào)報(bào)表，查詢稅金到賬情況，及下載 VAT 電子版證書(shū)等，一般國(guó)內(nèi)中介想為自己的終端客戶提供更多服務(wù)的可以幫助賣家注冊(cè)保管好，具體注冊(cè)流程有文件指導(dǎo)。

稅務(wù)代理有自己的 agent account，在完成授權(quán)之后，稅務(wù)代理可以直接用自己的稅務(wù)代理賬號(hào)進(jìn)行申報(bào)，所以獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)稅務(wù)代理一般不需要用，為了和客戶更有粘性，提供更好的服務(wù)，中介自己會(huì)去注冊(cè)并為客戶妥善保管好。

但是有一種情況稅務(wù)代理需要用到客戶自己獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)，就是轉(zhuǎn)代理客戶，客戶需要簽署的 VAT484 表格的當(dāng)前處理周期為 8-9 周，在客戶的 VAT 地址更新為我們的地址之前，我們無(wú)法完成授權(quán)步驟，需會(huì)要用客戶的獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)當(dāng)季 VAT。這個(gè)操作是完全符合規(guī)定的，客戶也可以隨時(shí)轉(zhuǎn)代理到我們這，無(wú)須擔(dān)心地址更新周期。如果出現(xiàn)需要用客戶獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)的情況，我們將聯(lián)系中介提供該賬號(hào)密碼。如果客戶之前的中介或稅務(wù)代理沒(méi)有注冊(cè)過(guò)這個(gè)賬號(hào)，那么現(xiàn)在的中介可以當(dāng)新的賬號(hào)來(lái)注冊(cè)，如果之前的中介或稅務(wù)代理有注冊(cè)過(guò)，就需要在提交報(bào)表截止日期十天內(nèi)找稅務(wù)局重置賬號(hào)。

11、英國(guó)的遠(yuǎn)程銷售計(jì)劃發(fā)往其他四個(gè)國(guó)家，其他國(guó)家查稅要保存的資料：

①保留英國(guó)的稅表；

②保留交稅憑證；

③目的國(guó)家的銷售數(shù)據(jù)。

12、歐盟其他國(guó)家 VAT 概述：

德國(guó)：

德國(guó) VAT 注冊(cè)需要2個(gè)月左右，一年 12 次月申報(bào)及 1 次年申報(bào)，共 13 次申報(bào)，德國(guó)申報(bào)稅率是 19%，適用于大部分商品和服務(wù)，并沒(méi)有低稅率政策，用 EORI 號(hào)在德國(guó)清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

德國(guó) VAT 申報(bào)需要在每月 10 號(hào)前完成，年度申報(bào)需要在次年的 5 月 31 日前完成申報(bào)。如果申報(bào)錯(cuò)誤或者延誤申報(bào)，可能會(huì)要求支付應(yīng)繳金額的 10%罰款，最多不超過(guò) 2.5 萬(wàn)歐元；如果延誤付款，有每月滯納金額 1%的罰款。

法國(guó)：

法國(guó) VAT 注冊(cè)需要1-2個(gè)月左右，一年 12 次月申報(bào)，不需要做年度申報(bào)，法國(guó)申報(bào)稅率是20%，適用于大部分商品和服務(wù)，同樣也沒(méi)有低稅率政策，不過(guò)申請(qǐng)法國(guó) VAT 需要提交的資料里，涉及翻譯的文件會(huì)比較多及復(fù)雜，用 EORI 號(hào)在法國(guó)清關(guān)，進(jìn)口稅可以抵扣 VAT 銷售稅。法國(guó)的稅務(wù)代表會(huì)幫賣家注冊(cè)一個(gè)法國(guó)銀行賬戶，需要賣家預(yù)存6個(gè)月的預(yù)計(jì)稅金，稅局每個(gè)月會(huì)在這個(gè)交稅賬號(hào)扣款。

意大利：

意大利 VAT 注冊(cè)需要 2天，一年 12 次月申報(bào)，不需要做年度申報(bào)，意大利申報(bào)的稅率是22%。適用于大部分商品和服務(wù)，并沒(méi)有低稅率政策。申請(qǐng)意大利 VAT，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，法人護(hù)照，授權(quán)書(shū)需要做雙認(rèn)證或者海牙認(rèn)證（一般客戶自己去做認(rèn)證），用 EORI 號(hào)在意大利清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

西班牙：

西班牙 VAT 注冊(cè)需要 1 -2個(gè)月，一年 4 次季度申報(bào)，和1次年度申報(bào)，共 5次申報(bào)，西班牙申報(bào)的稅率是 21%。適用于大部分商品和服務(wù)，并沒(méi)有低稅率政策。申西班牙 VAT，跟意大利一樣，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，法人護(hù)照，授權(quán)書(shū)需要做雙認(rèn)證或者海牙認(rèn)證（客戶自己去認(rèn)證），用 EORI 號(hào)在西班牙清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

13：VAT 常用英語(yǔ)詞匯：

- 英國(guó)稅務(wù)局/英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署： HMRC（Her Majesty's Revenue and Customs）

- VAT 報(bào)告： VAT returns

- VAT 季度結(jié)尾： QE 2018 08； Quarter Ended 2018 08. 如: VAT return for QE 2018 08

- VAT 申請(qǐng)： VAT application

- VAT 紙質(zhì)證書(shū)： Paper VAT Certificate

- VAT 電子版證書(shū)： e-VAT Certificate; digital VAT certificate

- VAT 報(bào)告提交： VAT submission

- VAT 計(jì)算： VAT calculation

- 進(jìn)項(xiàng)稅/成本相關(guān) VAT： input tax; input VAT; purchase VAT

- 銷項(xiàng)稅/銷售相關(guān) VAT： output tax; output VAT; sales VAT

- 二次注冊(cè)： re-registration; re-submit the registration for XXX