歷史

2006年，印度政府首次提出商品及服務(wù)稅（GST），這項(xiàng)被稱為莫迪政府執(zhí)政以來最重要的GST法案預(yù)計(jì)于2017年7月1日起推行。

分類

GST全稱是Goods and Service Tax(消費(fèi)及服務(wù)稅)，與我國的增值稅類似。印度GST由中央政府和邦政府向產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商征收，根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)在印度各邦內(nèi)部進(jìn)行流轉(zhuǎn)或者跨邦流轉(zhuǎn)的不同，又區(qū)分為CGST、SGST、IGST三類

CGST – 中央的商品和服務(wù)稅，用于邦內(nèi)的銷售征稅并由聯(lián)邦政府（相當(dāng)于印度的“中央”）收取

SGST – 邦/聯(lián)邦屬地的商品和服務(wù)稅，用于邦內(nèi)銷售征稅并由邦或者聯(lián)邦屬地的政府收取

IGST – 集成商品和服務(wù)稅，用于邦內(nèi)間銷售征稅并由聯(lián)邦政府收取

IGST是CGST和SGST的總和; SGST是由消費(fèi)發(fā)生所在邦中剝離出來的。

三種類型的GST關(guān)系見下圖：

注冊(cè)對(duì)象

1、在原來的稅制體系下有稅號(hào)的個(gè)體和法人必須轉(zhuǎn)移到新的GST下面；

2、做跨邦交易的商家；

3、對(duì)于必須繳納”反向納稅Reverse Charge“的商家和法人；

4、電商平臺(tái)，不僅自己要注冊(cè)/轉(zhuǎn)移到新的稅號(hào)，而且還要幫忙征收TCS（后續(xù)有講解）；

5、在電商平臺(tái)上銷售的商家，只要買一單的話都需要注冊(cè)新的GST稅號(hào)等。

6、除了以上特殊情況下，在一些特殊的邦（Assam，Manipur等）同時(shí)年收入超過100萬盧比的商家；

7、除了以上特殊情況下，所有邦年收入超過200萬盧比的商家。

注冊(cè)需求資料

1、臨時(shí)編號(hào)

2、密碼

3、數(shù)字簽名

4、有效的電子郵件地址

5、有效移動(dòng)號(hào)碼

6、銀行帳號(hào)

7、IFSC代碼

注冊(cè)所需文檔

首先，用戶必須提供業(yè)務(wù)構(gòu)成證明：

a: 在合伙契據(jù)情況下 - 合伙契據(jù)（PDF或JPEG形式，允許的最大文件大小為1 MB）

b: 在其他情況下：商業(yè)實(shí)體的注冊(cè)認(rèn)證（PDF或JPEG格式，允許的最大文件大小為1 MB）。

其次，提供創(chuàng)立者/合作伙伴的HUF（JPEG格式，最大文件大小為100 KB）。

第三，授權(quán)簽署人的委任證明（PDF或JPEG格式，最大文件大小為1 MB）。

第四，授權(quán)簽名者的照片（JPEG格式的最大文件大小為100 KB）。

最后，存折包含銀行帳號(hào)，分行地址，帳戶持有人的地址和一些交易細(xì)節(jié)的頁面。 （全部為PDF和JPEG格式，最大文件大小為1 MB）。

注冊(cè)流程

1、登錄GST官方網(wǎng)站- https://www.gst.gov.in/，選擇服務(wù)>登錄>注冊(cè)

2、在注冊(cè)頁面填寫需要填寫的信息（包括PAN賬戶），郵箱地址和手機(jī)號(hào)碼。

3、輸入信息后，點(diǎn)擊“繼續(xù)”。認(rèn)證手機(jī)和郵件會(huì)收到不同的OTP（動(dòng)態(tài)口令）。OTP的有效時(shí)間為10分鐘。如有需要，可重新請(qǐng)求生成OTP。

上述步驟完成后，可生成臨時(shí)注冊(cè)賬號(hào)（TRN）。

4、單擊“繼續(xù)”或“服務(wù)”>登錄>注冊(cè)，選擇TRN單選按鈕輸入TRN登陸。

5、輸入臨時(shí)注冊(cè)號(hào)和驗(yàn)證碼，如下圖所示。

6、按要求輸入OTP。與之前收到的OTP不同，驗(yàn)證手機(jī)和郵箱會(huì)收到相同的OTP，請(qǐng)輸入收到的新OTP。

7、進(jìn)入“已保存的申請(qǐng)（My Saved Application）”頁面。填寫該表格的詳細(xì)信息并于15內(nèi)提交。提交后，申請(qǐng)人的號(hào)碼和保存的表格會(huì)被刪除。點(diǎn)擊“編輯”進(jìn)入第二部分操作。

如何抵稅

1、企業(yè)在購買原材料和服務(wù)用于生產(chǎn)等活動(dòng)，在該購買過程中繳納的GST消費(fèi)稅，都可以用于抵消需要繳納的GST稅（在商品/服務(wù)提供給消費(fèi)者的時(shí)候，從消費(fèi)者那么幫忙收集并且需要交納給政府的稅）。

2、在抵消的時(shí)候需要按照稅的類型進(jìn)行抵消，同一種稅優(yōu)先抵消，不夠的話（部分稅可以進(jìn)行抵消）。順序是：CGST優(yōu)先CGST抵消，再次使用IGST抵消，不能使用SGST抵消；SGST優(yōu)先SGST抵消，再次是IGST，不能使用CGST抵消；IGST優(yōu)先IGST抵消，再次是CGST，最后是SGST。

3、舉例：一個(gè)商家從事服裝加工，從同一個(gè)邦購買了布料，假設(shè)繳納了100CGST，和100的SGST；然后再從另外一個(gè)邦購買了服裝價(jià)格設(shè)備，繳納了200的IGST；這個(gè)時(shí)候商家的服裝開始銷售了，假設(shè)銷售到了另外一個(gè)邦，需要交納450的IGST。那么該商家優(yōu)先從IGST里面扣除200，在扣除100的CGST，在扣除SGST100，最后還需要繳納50的IGST。

申報(bào)時(shí)間

1、每月的10日的時(shí)候，需要到GSTN官方網(wǎng)站上填寫上個(gè)月的銷售情況，包括需要繳納的GST的信息都核對(duì)上；同時(shí)給您供貨的供應(yīng)商等（一般很多家）也會(huì)提交他們的GST信息，這個(gè)就有您已經(jīng)付款給該商家的GST的信息；

2、您收到您已經(jīng)繳納的GST稅收（采購原材料和服務(wù)），并且在15日之前進(jìn)行核對(duì)并且確認(rèn)；

3、該月的17日，修正過的GST信息，包括你需要幫助您的消費(fèi)者繳納的，和您已經(jīng)繳納的GST信息都確認(rèn)過了；

4、該月的20日，正式確認(rèn)和報(bào)稅。

印度GST主要行業(yè)的稅率

GST稅率：（下面是截止2018年6月3日更新的最新版本印度）

1.黃金和鉆石特殊物品：黃金稅率在3%，鉆石0.25%；

2.免稅商品：基本生活用品-鮮肉，魚雞，雞蛋，牛奶，黃油牛奶，凝乳，天然蜂蜜，新鮮水果和蔬菜，面粉，西班牙，面包，鹽，黃麻。 郵票，司法文件，黑白印刷書籍，報(bào)紙，手鐲(當(dāng)?shù)刂谱鞯?等。

免費(fèi)服務(wù)：1000盧比以下的酒店和住宿。

3.稅率5%商品：魚片，1000盧比以下的服裝，包裝食品（便宜的），500盧比以下的鞋類，奶油，脫脂奶粉，冷凍蔬菜，咖啡，茶，香料，比薩，西紅柿，煤油，煤炭，藥品等物品，支架（心臟支架），救生艇。

稅率5%服務(wù)：交通服務(wù)（鐵路，航空），小餐館等。

4.稅率12%商品：超過1000盧比的服裝，冷凍肉制品，黃油，奶酪，酥油，包裝干果，動(dòng)物脂肪，香腸，果汁，阿育吠陀藥，牙粉，瓊脂，彩色印刷書籍，圖畫，雨傘，縫紉 機(jī)器，手機(jī)。

稅率12%服務(wù)：沒有空調(diào)的酒店，商務(wù)艙機(jī)票，化肥，外派勞務(wù)（非正式員工，自由職業(yè)者等）。

5.稅率18%商品：售價(jià)超過500盧比的鞋類，餅干（全部），調(diào)味精制糖，意大利面，玉米片，糕點(diǎn)和蛋糕，保存蔬菜，果醬，醬汁，湯（粉），冰淇淋，即食食品，礦泉水，紙巾，信封，棉塞，筆記本（紙），鋼鐵產(chǎn)品，印刷電路，照相機(jī)，揚(yáng)聲器和顯示器。

稅率18%服務(wù)：有空調(diào)的酒店，銷售酒水的酒店/餐館，電信服務(wù)（手機(jī)充值/寬帶），IT服務(wù)，品牌服裝加工。

6.稅率28%商品：口香糖，糖漿，不含可可粉的巧克力，華夫餅，薄餅，汽水，油漆，除臭劑，剃須膏，洗發(fā)水，染料，防曬霜，壁紙，瓷磚，熱水器，洗碗機(jī)，電子秤，洗衣機(jī)，ATM，自動(dòng)售貨機(jī)，吸塵器，剃須刀，吹風(fēng)機(jī)，汽車，摩托車，私人飛機(jī)。

稅率28%服務(wù)：5星級(jí)酒店，賭馬，電影院。

計(jì)算公式

當(dāng)然GST稅的計(jì)算方法也比較復(fù)雜，它是在BCD稅、SWS稅以及貨值的基礎(chǔ)上加以征收的。假如貨值是100，GST稅率是18%。那么GST稅的計(jì)算公式就是：

GST=(貨值+BCD+SWS)*18 =（100+15+1.5）*18%=20.97

總關(guān)稅=GST+BCD+SWS=20.97+15+1.5 =37.47

計(jì)算方法

示例一：在印度各邦內(nèi)部流轉(zhuǎn)的情況下計(jì)算CGST和SGST的方法：

假設(shè)馬哈拉施特拉邦孟買的一家杏仁貿(mào)易商向位于馬哈拉施特拉邦普納的一家商店供應(yīng)價(jià)值11萬盧比的杏仁，CGST稅率為6％，SGST稅率為6％。在這種情況下，杏仁貿(mào)易商將根據(jù)產(chǎn)品的基本價(jià)格被收取6000盧比的CGST和6000盧比的SGST。然后貿(mào)易商將被要求將CGST款項(xiàng)存入中央政府賬戶，而SGST款項(xiàng)存入邦政府賬戶。

示例二：在跨邦流轉(zhuǎn)的情況下計(jì)算IGST的方法：

假設(shè)馬哈拉施特拉邦孟買的一家杏仁貿(mào)易商向位于泰米爾納德邦欽奈的一家商店供應(yīng)價(jià)值11萬盧比的杏仁，IGST稅率為12％。在這種情況下，杏仁貿(mào)易商將根據(jù)產(chǎn)品的基本價(jià)格收取12000的費(fèi)用。然后貿(mào)易商將IGST款項(xiàng)存入中央政府賬戶。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)

1、了解您所在行業(yè)和品類，確保最新版本的GST稅率，調(diào)整商品的價(jià)格等；

2、在您的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的幫助下，轉(zhuǎn)移到新的GST稅制體系下，2017年9月1日是最后的期限（7月1日全面執(zhí)行，還有一定的緩沖時(shí)間）；

3、調(diào)整公司的合同和發(fā)票等體系；

4、檢查公司目前的產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化最合理的稅率；同時(shí)檢查目前給員工提供的福利，這部分也需要納稅了。