一、IOSS 相關(guān)問題

（一）什么是 IOSS？

IOSS 是 The Import One-Stop Shop 的簡稱，譯為 “進口一站式服務(wù)”。它是歐盟從 2021 年 7 月 1 日起實行的一個增值稅新制度，專門針對小額商品從非歐盟進口到歐盟的遠(yuǎn)程銷售的申報。從2021 年 7 月 1 日起歐盟取消了 22 歐元以下進口的免稅額度，電商網(wǎng)絡(luò)銷售必須在貨物銷售時收取買家的 VAT 增值稅，然后通過 IOSS 進行 VAT 增值稅的申報。在這個制度下，價值不超過 150 歐元的貨物將繼續(xù)免征進口關(guān)稅；對于進口貨值（整個包裹）不超過 150 歐元的商品，供應(yīng)商可以選擇使用 IOSS 來申報增值稅。

比如，一些獨立站賣家從中國向歐盟國家的客戶發(fā)送價值低于 150 歐元的商品時，如果符合相關(guān)條件，就可以利用 IOSS 進行增值稅申報和支付，從而簡化流程，避免一些不必要的麻煩。

（二）誰將可以使用 IOSS？

而對于非歐盟企業(yè)來說，必須指定一個設(shè)在歐盟的中介機構(gòu)（稅務(wù)代理），由該機構(gòu)代表其提交 IOSS 申報，并共同負(fù)責(zé)增值稅義務(wù)，在中介機構(gòu)所在國注冊 IOSS 計劃。例如，中國的跨境電商賣家若想使用 IOSS，通常就需要委托歐盟境內(nèi)的稅務(wù)代理幫忙辦理相關(guān)注冊及申報事宜；IOSS符合以下條件的賣家（僅供參考）：

(1)獨立站賣家；

(2)歐盟境外發(fā)往歐盟境內(nèi)的自發(fā)貨訂單；

(3)訂單整個包裹的不含稅金額不超過150歐；

(4)沒有被任何平臺代扣代繳，需要賣家自行申報及繳納進口增值稅；

(5)申報內(nèi)容就是自發(fā)貨訂單在清關(guān)時產(chǎn)生的進口增值稅

（三）在什么情況下 IOSS 不適用于進口交易？

如果進口貨物的價值超過 150 歐元，這種情況下 IOSS 便不適用于該進口交易了。因為 IOSS 計劃主要是為了簡化 150 歐元以下貨物的進口申報，對于超過此價值的進口貨物，不能按照 IOSS 的簡化程序來操作，必須遵循現(xiàn)有的清關(guān)和進口增值稅程序進行處理。

（四）什么是 150 歐元限額？

150 歐元限額指的是每批貨物（包裝）的價值不能超過 150 歐元，只有貨物價值不超過該限額這一條件，才能夠適用 IOSS 來進行增值稅申報和支付等相關(guān)操作，以此享受簡化的進口申報流程帶來的便利；若貨物價值超過 150 歐元，就不符合 IOSS 的適用范圍了。

（五）IOSS 有什么優(yōu)勢？

IOSS 對賣家有著諸多優(yōu)勢，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

?貿(mào)易便利：賣家通過一項增值稅注冊即可在所有 27 個歐盟成員國進行貿(mào)易，無需針對不同國家分別進行繁瑣的注冊和手續(xù)辦理，拓寬了貿(mào)易范圍，提升了貿(mào)易效率。

?現(xiàn)金流改善：借助 IOSS 可以取消進口增值稅付款，在貨物進口環(huán)節(jié)不用即時支付這筆費用，有助于改善賣家的現(xiàn)金流狀況，使資金能更靈活地周轉(zhuǎn)。

?客戶體驗增強：在結(jié)賬時，買家能看到可靠、透明和準(zhǔn)確的定價，清楚知曉所支付的費用包含了商品及相關(guān)稅費，在貨物交付時不會再有額外的意外費用產(chǎn)生，從而提升客戶的購物體驗，也有助于減少退貨情況的發(fā)生。

（六）有了 IOSS 如何操作？

1. 注冊 IOSS

從 2021 年 4 月 1 日起，符合條件的用戶（包括歐盟賣家以及委托了歐盟中介機構(gòu)的非歐盟賣家）均可以在任何歐盟成員國的 IOSS 門戶上注冊企業(yè)。注冊后，賣家將收到一個唯一的 IOSS 識別號，該識別號需放置寄往歐盟的 150 歐元以下的所有包裹上，用于海關(guān)識別等相關(guān)流程。例如，獨立站賣家若滿足條件進行注冊，后續(xù)在發(fā)貨時就依靠這個識別號來享受 IOSS 帶來的便利。

2. IOSS 的申報提交頻率

IOSS 申報表需要按月提交，賣家要根據(jù)自身業(yè)務(wù)所在的國家 / 地區(qū)情況，按照要求準(zhǔn)確填寫申報表內(nèi)容，并按時提交，以確保稅務(wù)合規(guī)。

3. 我應(yīng)該如何 / 在哪里支付增值稅？

賣家可以通過第三方收款賬戶或者境外銀行等途徑，將增值稅支付給相應(yīng)的 IOSS 所在稅務(wù)局。例如，每月按照 IOSS 申報單上核算出的 VAT 稅金，及時通過上述合適的支付方式完成支付，保障稅務(wù)申報和繳納環(huán)節(jié)的順暢進行。

（七）如果我是歐盟賣家，我會被排除在 IOSS 之外嗎？

對于歐盟賣家而言，是否適用 IOSS 需要根據(jù)具體的發(fā)貨情況以及貨物價值等來判斷。如果是從歐盟境外把貨物進口到歐盟境內(nèi)，且貨件價值低于 150 歐元，被代扣代繳的電商平臺自發(fā)貨賣家等符合條件的情況，是可以適用 IOSS 的；但如果貨物是從 FBA / 海外倉發(fā)貨（無論銷售額多少），或者自發(fā)貨的貨物價值大于 150 歐元等不符合 IOSS 適用條件的情形，就不能使用 IOSS 了，需要按照相應(yīng)的其他增值稅注冊及繳納規(guī)則來操作。

（八）IOSS 是強制需要申請的嗎？

IOSS 并非強制申請的，賣家可以根據(jù)自身實際情況，自行選擇是遵循現(xiàn)有的增值稅注冊程序，還是使用 IOSS 來簡化進口增值稅申報和支付流程。比如一些賣家如果覺得自身業(yè)務(wù)通過常規(guī)的增值稅注冊方式更便于管理和操作，也可以不選擇注冊 IOSS。

（九）如何注冊 IOSS？

準(zhǔn)備營業(yè)執(zhí)照、法人身份證 / 護照、信息登記表、公司章程、進出口許可等，具體要求可根據(jù)注冊國和實際情況而定）等流程來進行注冊操作。

（十）注冊 IOSS 需要準(zhǔn)備哪些文件？

(1)營業(yè)執(zhí)照：

(2)法人身份證 / 護照

(3)信息登記表

(4)公司章程

(5)進出口許可（若有要求）

(6)或者其他所需要補充資料

二、OSS 相關(guān)問題

（一）歐盟 OSS 是什么？

OSS 的全稱為 The Union One-Stop Shop，是在歐盟稅改后推行的一站式申報服務(wù)。從 2021 年 7 月 1 日起，凡是公司注冊地址在歐盟境內(nèi)的賣家，都可以通過 “Union - OSS”，在自己所入駐的國家，為自己在歐盟境內(nèi)進行的遠(yuǎn)程銷售統(tǒng)一申報增值稅。

我們知道歐盟各國原本都有遠(yuǎn)程銷售額閾值，超過這個遠(yuǎn)程銷售額就要注冊當(dāng)?shù)貒业?nbsp;VAT 稅號進行增值稅的申報。而 OSS 系統(tǒng)簡化了整個歐盟高達(dá) 95% 的增值稅義務(wù)，通過 OSS 可以做所有歐盟國家遠(yuǎn)程銷售額的申報，且沒有銷售額度的限制。每個歐盟成員國都有一個在線 OSS 門戶，從 2021 年 4 月 1 日開放注冊，注冊之后，2021 年 7 月 1 日當(dāng)天及之后的交易都可以通過 OSS 進行申報。

（二）我應(yīng)該在哪里注冊 OSS？

例如，一家在德國注冊的電商公司，其向法國、意大利等其他歐盟國家的客戶銷售商品，就可以通過在德國注冊的 OSS 賬號，按季度提交增值稅申報表，并繳納相應(yīng)稅款，方便快捷地完成歐盟境內(nèi)跨國交易的增值稅申報工作。

（三）OSS 適用情形有哪些？

(1)歐盟境內(nèi)跨國交易；

(2)B2C 訂單；

(3)沒有被任何平臺代扣代繳，需要賣家自行申報及繳納的銷售增值稅；