在日本，消費(fèi)稅（Japan Consumption Tax, JCT）是對(duì)商品和服務(wù)的銷售征收的一種間接稅。為了確保稅款的及時(shí)入庫(kù)，并減輕納稅人在年度終了時(shí)的負(fù)擔(dān)，日本稅務(wù)系統(tǒng)引入了中間申報(bào)（中間申告）制度。

01日本JCT中間申報(bào)介紹

中間申報(bào)是指在稅務(wù)年度中期進(jìn)行的消費(fèi)稅申報(bào)和納稅活動(dòng)，原則上日本JCT賣家按年度一年申報(bào)一次（即年報(bào)），但如果上一年度的國(guó)稅超過(guò)48萬(wàn)，就需要進(jìn)行中間申報(bào)。上一年的應(yīng)繳國(guó)稅稅金超過(guò)閾值后，不同的閾值決定了中間申報(bào)的次數(shù)：半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。

PS：日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅+地稅，消費(fèi)稅稅率10%，包含國(guó)稅稅率7.8%，地稅2.2%。

舉例說(shuō)明：亞馬遜日本站a店鋪，每月都會(huì)收到顧客的消費(fèi)稅。為了避免企業(yè)一年只進(jìn)行一次大額繳稅，稅務(wù)制度設(shè)定了“中間申報(bào)”。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以定期報(bào)告和繳納消費(fèi)稅，確保合規(guī)并有效管理現(xiàn)金流；所以就有了“中間申報(bào)”。一年中分幾個(gè)時(shí)間段申報(bào)應(yīng)交多少稅金，并提前繳納。

注意：

到了年底，企業(yè)需要再做一次年報(bào)，即計(jì)算全年實(shí)際繳納的稅金，針對(duì)中間申報(bào)多退少補(bǔ)。

02誰(shuí)需要做日本JCT中間申報(bào)？

日本JCT首年申報(bào)一定只有且一定是年報(bào)。次年申報(bào)就可能會(huì)涉及中間申報(bào)。首先看應(yīng)繳納國(guó)稅稅金是否達(dá)到閾值，達(dá)到則進(jìn)行中間申報(bào)；然后以對(duì)應(yīng)的中間申報(bào)確定其申報(bào)和繳稅時(shí)間。

a.無(wú)中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金低于48萬(wàn)日元，只需要做一次年報(bào)。

b.有中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)48萬(wàn)日元，需要一次年報(bào)+中間申報(bào)。

中間申報(bào)按不同的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金閾值，分為半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。

?半年報(bào)（中間申報(bào)1次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)48萬(wàn)日元—400萬(wàn)日元（含400萬(wàn)） 

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)1次，年報(bào)1次

申報(bào)期間：1-6月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31

?季報(bào)（中間申報(bào)3次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)400萬(wàn)日元—4800萬(wàn)日元以下（含4800萬(wàn)） 

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)3次，年報(bào)1次

申報(bào)繳稅截止時(shí)間：

第一次申報(bào)期間：1-3月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31

第二次申報(bào)期間：4-6月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31

第三次申報(bào)期間：7-9月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：11.1-11.30

?月報(bào)（中間申報(bào)11次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)4800萬(wàn)日元

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)11次，年報(bào)1次

申報(bào)繳稅截止時(shí)間：

第一次和第二次申報(bào)周期：1月+2月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：4.1-4.30
后續(xù)申報(bào)：每月申報(bào)一次，申報(bào)/繳稅時(shí)間為當(dāng)月1日至月末
舉例：
第三次申報(bào)周期：3月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31

第四次申報(bào)周期：4月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：6.1-6.30
以此類推.....
（第十一次申報(bào)周期：11月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：來(lái)年1.31）。

注意：無(wú)論多少次中間申報(bào)，日本JCT賣家都要在納稅截止之日起兩個(gè)月內(nèi)做一次年報(bào)。年報(bào)時(shí)，前期中間申報(bào)繳納的稅金加起來(lái)大于年報(bào)實(shí)際繳納的，則可退稅，少則補(bǔ)上。

03日本JCT中間申報(bào)的具體流程

準(zhǔn)備申報(bào)表：填寫中間申報(bào)表（中間申告書）。申報(bào)表通?？梢詮膰?guó)家稅務(wù)局的官方網(wǎng)站下載，或直接從當(dāng)?shù)囟悇?wù)局獲取。

計(jì)算應(yīng)納稅額：根據(jù)上一年度的總納稅額和當(dāng)前季度或半年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算出應(yīng)納稅額。

繳納稅款：將計(jì)算出的應(yīng)納稅額在申報(bào)期限內(nèi)繳納至指定的稅務(wù)賬戶。稅款可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、郵局支付等多種方式繳納。

提交申報(bào)表：將填寫完整的中間申報(bào)表連同繳稅憑證一起提交至當(dāng)?shù)囟悇?wù)局?？梢酝ㄟ^(guò)郵寄、電子申報(bào)等方式提交。

注意事項(xiàng)

申報(bào)金額的調(diào)整：如果企業(yè)在當(dāng)前年度的收入或支出發(fā)生了重大變化，可以在最終年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多退少補(bǔ)。

逾期申報(bào)和罰款：未按時(shí)進(jìn)行中間申報(bào)或納稅的企業(yè)可能會(huì)面臨罰款和滯納金。因此，確保按時(shí)申報(bào)和繳稅非常重要。

中間申報(bào)是日本消費(fèi)稅體系中確保稅款及時(shí)入庫(kù)的重要機(jī)制，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，按時(shí)進(jìn)行中間申報(bào)不僅是法定義務(wù)，也有助于平衡年度內(nèi)的現(xiàn)金流。企業(yè)和個(gè)人應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的期限和流程進(jìn)行申報(bào)和繳納，以避免不必要的罰款和滯納金。日本稅務(wù)政策一直讓許多賣家頭疼，為保障企業(yè)財(cái)稅合規(guī)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可咨詢知識(shí)產(chǎn)權(quán)和財(cái)稅合規(guī)專業(yè)人士。