中國稅法規(guī)定,中國居民個人應將境外收入納入綜合所得征稅范圍,并按適用稅率繳納個人所得稅。非居民個人在中國境內取得的所得和境外取得的中國境內所得,按規(guī)定繳納個人所得稅。個人應按規(guī)定申報境外收入并繳稅,可

中國稅法規(guī)定,中國居民個人應將境外收入納入綜合所得征稅范圍,并按適用稅率繳納個人所得稅。非居民個人在中國境內取得的所得和境外取得的中國境內所得,按規(guī)定繳納個人所得稅。個人應按規(guī)定申報境外收入并繳稅,可根據(jù)雙重征稅協(xié)定或稅收協(xié)定,享受減免稅或抵免稅的待遇。因此,正確理解境外收入定義和判斷標準是合規(guī)的前提。
境外收入是指個人在中國境外取得的各種收入,包括工資薪金、稿酬、特許權使用費、經營所得、利息股息紅利、租金收入、財產轉讓所得、偶然所得等。判斷一筆收入是否屬于境外所得,需要根據(jù)個人在中國境外提供勞務、從境外企業(yè)或組織獲得報酬、在境外從事生產經營活動、持有境外股權等情況進行綜合分析。

1、個人在中國境外提供勞務所得屬于境外所得的范疇。例如,某個人被派遣到德國工作,他在德國期間取得的工資薪金就屬于境外所得。這類收入的特征是與個人在境外的工作、任職、受雇或履約等活動直接相關。
2、個人從境外企業(yè)或其他組織獲得的稿酬所得也屬于境外所得。比如,個人在英國某權威期刊上發(fā)表學術論文,該期刊支付給個人的稿酬就屬于境外所得。這類收入的特征是與個人在境外的創(chuàng)作、表演、咨詢等活動直接相關。
3、個人在中國境外使用特許權而取得的特許權使用費,也屬于境外所得。例如,個人持有某項專利技術,允許自己的專利權在加拿大使用而取得的特許權使用費,就屬于境外所得。這類收入的特征,是與個人在境外的知識產權、技術轉讓等活動直接相關。
4、個人在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得,也屬于境外所得。比如,個人在美國從事經營活動取得的經營所得,就屬于境外所得。這類收入的特征,是與個人在境外的經營、投資等活動直接相關。
5、個人從境外企業(yè)、其他組織,以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得,也屬于境外所得。例如,個人持有馬來西亞某企業(yè)股份,從該企業(yè)取得的股息、紅利就屬于境外所得。這類收入的特征,是與個人在境外的投資、股權等活動直接相關。
6、將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得、轉讓位于中國境外的不動產、轉讓境外企業(yè)股權、以及境外企業(yè)支付的偶然所得等,也屬于境外所得。這些收入的特征,是與個人在境外的租賃、財產轉讓、投資收益等活動直接相關。
需要注意的是,個人轉讓中國境外企業(yè)、其他組織的股票、股權以及其他權益性資產的所得,如果該權益性資產在轉讓前的連續(xù)36個月內的任一時間點,被投資企業(yè)或其他組織的資產公允價值50%以上,直接或間接來自位于中國境內的不動產,那么,轉讓該權益性資產所得為來源于中國境內的所得。

總之,境外收入的定義和特征,包括個人在中國境外提供勞務、從境外企業(yè)或組織獲得報酬、在境外從事生產經營活動、持有境外股權等情況。判斷一筆收入是否屬于境外所得,需要綜合考慮個人在境外的活動和收入來源,并參考國際通行慣例以及相關稅收協(xié)定的規(guī)定。
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本文作者: 易稅通首席經濟師 Mr. Mark