日本新發(fā)票合規(guī)留存制度將于今年10月1日開始正式執(zhí)行，符合JCT注冊繳稅義務(wù)的賣家大部分都已進(jìn)行消費(fèi)稅合規(guī)，而在稅號(hào)還沒有下來前，JCT申報(bào)優(yōu)惠額度是否能用于進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣也成為了賣家之間的炙熱話題。今天小編就以上問題給大家做個(gè)分享。

首先看下日本JCT申報(bào)的優(yōu)惠政策

【二成特例】

‘二成特例’是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過渡到發(fā)票制度，對于免稅企業(yè)、消費(fèi)者的征稅采購發(fā)票，設(shè)置了10年的過渡期措施。

①發(fā)票制度實(shí)施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可以獲得全額JCT抵扣；

②制度實(shí)施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可獲得采購發(fā)票JCT金額中的80%抵扣。

③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的JCT發(fā)票，那就只能獲得采購發(fā)票JCT金額中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的JCT發(fā)票的話，將不能再獲得采購JCT金額的抵扣。

【哪些賣家可以享受‘二成特例’政策？】

1.‘二成特例’的適用對象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請JCT且年銷售額不超過1000萬日元的賣家適用，超過閾值則不可享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。

2.如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交JCT注冊時(shí)也申請了簡易申報(bào)。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡易申報(bào)申請書，也可以在稅務(wù)申報(bào)時(shí)選擇20%特例，并且無需撤回簡易申報(bào)申請。

關(guān)于JCT稅號(hào)還沒有下號(hào)前，賣家是否可以申請進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣？

來自日本稅理士的回答：

l 賣家進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票若不是使用自己公司的抬頭，是無法申請JCT抵扣的。（也就是必須與賣家申請JCT稅號(hào)提交的公司名一致）

▲不是客戶抬頭的海關(guān)消費(fèi)稅一律不能抵扣

案例演示

l 賣家選擇的是簡易申報(bào)則可以申請80%的抵扣

l 若賣家選擇的是標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，則只能按照收到的抵扣文件上標(biāo)注的金額進(jìn)行抵扣。

怎么申請簡易申報(bào)？

申請簡易申報(bào)需要滿足什么條件？

·在基準(zhǔn)期間或者上一個(gè)納稅年度應(yīng)稅銷售額在5000萬日元以下；

·需要在納稅期前一天，向納稅地主管稅務(wù)局局長提交《消費(fèi)稅簡易稅制選擇通知書》；

·選擇簡易申報(bào)的企業(yè)，除非停止?fàn)I業(yè)或銷售額超過5000萬日元不再適用簡易申報(bào)，否則必須使用2年才可以申請調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，并且需要在下一個(gè)納稅期開始至少提前一天主動(dòng)申請調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。

比如賣家的納稅期在2023年1月1日-2023年12月31日（中國企業(yè)或會(huì)計(jì)年度是1.1-12.31的企業(yè)），并且在基準(zhǔn)期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額在5000萬日元以下，賣家就可以委托稅務(wù)代理在納稅期前一天（即2022年12月31日）向納稅地主管稅務(wù)局提交《消費(fèi)稅簡易稅制選擇通知書》，選擇簡易申報(bào)。

▲納稅期在2023年4月1日-2024年3月31日（香港公司或會(huì)計(jì)年度是4.1-3.31的企業(yè)），則提交申請簡易申報(bào)的截止日期為2023年3月31日。

賣家在申請JCC稅號(hào)時(shí)，直接讓稅理士將申報(bào)方式改為簡易方式即可，不然日本稅務(wù)廳會(huì)默認(rèn)幫你選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。