之前，我們通過桃園公司的案例向大家全面展示了初創(chuàng)期跨境電商企業(yè)通常會遇到的財務(wù)合規(guī)問題及解決方案。

最后劉備三兄弟發(fā)現(xiàn)，雖然合規(guī)問題解決了，但是也相應(yīng)產(chǎn)生了不少成本，主要體現(xiàn)在稅務(wù)成本上。

劉備三兄弟這樣算了一筆賬：預(yù)計桃園公司2021年全年營業(yè)收入約2000萬元，毛利率約30%，也即毛利潤大概為600萬元，按照25%的稅率，公司需交150萬的企業(yè)所得稅：

相比“走私賬”時代，到手的利潤縮水不少，三人心理都有落差感。但吃過不合規(guī)帶來的苦果后，三兄弟不想也不能再重回此前舊路，必須另外再找解決方案。

這一次他們又get了一個錦囊：從政策入手，能免則免，應(yīng)減盡減。這個錦囊?guī)缀跸喈?dāng)于送了他們一個“超級大禮包”。

節(jié)稅禮包

在細(xì)說“錦囊”的詳細(xì)策略前，我們先將我國的稅收體系做一個簡單的介紹：

案例說合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對政策，幾乎實現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅

我國現(xiàn)行稅制體系是復(fù)稅制體系，具體分為五個大類及若干個稅種。

流轉(zhuǎn)稅，顧名思義即在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的納稅義務(wù)，也就是只要發(fā)生相應(yīng)的行為，即需要納稅。無論行為本身是否盈利、是否開具發(fā)票、是否收到貨款等。

所得稅是納稅主體在產(chǎn)生盈利后，需要交的稅。如果企業(yè)無盈利，則不需要交稅。

與跨境電商企業(yè)層面相關(guān)性較高的稅種主要有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、關(guān)稅以及所得稅中的企業(yè)所得稅。這里我們先討論增值稅及企業(yè)所得稅。

桃園公司的主要經(jīng)營模式是：將在上游批量采購回的貨物經(jīng)過檢查、篩選及包裝后，再在亞馬遜和shopee等平臺的店鋪銷售出去。這一模式非常簡單，也是目前大多數(shù)發(fā)展初期的跨境電商所采用的模式。

案例說合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對政策，幾乎實現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅

如圖中兩個黃色方塊所示，在采購環(huán)節(jié)由供應(yīng)商向桃園公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項稅額；與進(jìn)項稅額相對的是增值稅銷項稅額，銷項稅額產(chǎn)生在商品的對外銷售環(huán)節(jié)，對于出口商品來說則是在報關(guān)環(huán)節(jié)產(chǎn)生。

銷項稅額減去進(jìn)項稅額，即是企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅總額?？梢娫阡N售商品金額相同的情況下，在采購環(huán)節(jié)能取得的進(jìn)項稅額越高，企業(yè)繳納的增值稅越少。

但現(xiàn)實中，桃園公司的上游供貨方多為小規(guī)模企業(yè)，不具備開增值稅專用發(fā)票的條件，所以在采購環(huán)節(jié)，桃園公司能取得的增值稅進(jìn)項稅額非常有限，公司不得不多交增值稅。

這是跨境電商財務(wù)合規(guī)過程中的一大痛點。但是我們都知道，近年來，國家大力鼓勵與支持跨境電商的發(fā)展，并為此出臺了多項具體政策，針對這一痛點，就有一項專門政策：

2018年9月， 財政部、 稅務(wù)總局、 商務(wù)部、 海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《 關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》 （ 財稅〔 2018〕 103號）

對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)（ 以下簡稱“ 綜試區(qū)” ） 內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（ 以下簡稱“ 跨境電商企業(yè)” ） 未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物， 凡符合規(guī)定條件的， 出口免征增值稅和消費稅， 即“ 無票免稅” 。

通過“無票免稅”政策，桃園公司的增值稅難題解決了。

更讓劉備三兄弟高興的是，在這一政策的基礎(chǔ)上，國家在2019年又推出了一個配套政策， 明確跨境電商企業(yè)，如果無法取得進(jìn)貨發(fā)票， 企業(yè)所得稅可以執(zhí)行核定征收， 解決跨境電商企業(yè)所得稅問題：

《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國稅總局2019年第36號）

自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。同時，符合條件的企業(yè)，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和免稅政策。

通俗解釋這一政策就是：按收入比例確認(rèn)應(yīng)稅所得額，不考慮成本，這大大降低了跨境企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。以開篇我們提到的桃園公司2021年銷售2000萬元為例，在這一政策下：

可見這是一個真正的“大禮包”，通過表格能更清楚的看到這一政策的優(yōu)惠力度有多大：

至此，桃園公司的稅務(wù)問題全部解決。這不但讓公司獲得更多的發(fā)展資金，且使劉備三人終于有更多的時間和精力投入到公司的發(fā)展上面，全力以赴壯大桃園公司，期冀在跨境電商領(lǐng)域打下一片更大的江山。

政策要點

值得一提的是這兩項稅收優(yōu)惠政策不是自動享受，需要企業(yè)主動向稅局申請。

實務(wù)中，各地稅局通常是在每年底對企業(yè)提交的申請進(jìn)行集中審批，獲批的企業(yè)可以享受政策優(yōu)惠，即當(dāng)年申請，次年適用。這就意味著，如果明年想要享受這兩項稅收優(yōu)惠政策，今年底要立刻行動起來了，否則錯過年底這個時間窗口，就要再等一年才能享受稅收優(yōu)惠了。

這些稅收優(yōu)惠政策不僅“站在陽光下”，而且均為國家層面統(tǒng)一出臺的稅收優(yōu)惠政策，相比地方的稅收優(yōu)惠政策更具有穩(wěn)定性，更能滿足企業(yè)的長期發(fā)展需要。

既然這是陽光下的政策，享受政策的企業(yè)自然也需要做到規(guī)范經(jīng)營、賬目清晰，此外這兩個優(yōu)惠政策對于注冊地也有要求——即在跨境電商綜試區(qū)注冊的企業(yè)（后附名單）。

合規(guī)先行

對于群店模式經(jīng)營的跨境企業(yè)來說，首先要做的事情，是搭建完整的集團(tuán)架構(gòu)，把所有店鋪的資金流水合法合規(guī)的歸集到集團(tuán)。其次，再以集團(tuán)為主體，推進(jìn)相關(guān)的資格申報和稅務(wù)處理。

集團(tuán)化改造和資金流歸集，可以說是整個模式搭建的最關(guān)鍵一環(huán)。這一方面是申報的需要，另一方面，也有利于解決跨境電商企業(yè)股東和公司風(fēng)險混同的問題。

此外，在這兩項優(yōu)惠政策可與小微企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策疊加使用。小微企業(yè)的應(yīng)稅所得額上限為300萬元，跨境電商的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定，這意味著在7500萬收入以內(nèi)的跨境電商企業(yè)，都能滿足小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

所以，這一政策能覆蓋絕大多數(shù)的跨境電商企業(yè)，這足夠支持初創(chuàng)期的跨境電商企業(yè)多年發(fā)展。

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率分別為2.5%，10%。

寫在最后

為了支持跨境電商的發(fā)展，國家在政策層面給予了大力支持，使跨境電商企業(yè)能夠合法、合規(guī)、低成本開展跨境電商業(yè)務(wù)。

經(jīng)歷過粗放式發(fā)展后，跨境電商開始面臨貿(mào)易規(guī)則、平臺規(guī)則、全球消費市場治理以及全球知識產(chǎn)權(quán)治理的多重挑戰(zhàn)。2021年，可以說是跨境電商發(fā)展的歷史性拐點之年。

新的競爭已經(jīng)開始，作為企業(yè)，越早了解政策、越多利用政策創(chuàng)造發(fā)展空間，才能更好迎接挑戰(zhàn)、占據(jù)先發(fā)優(yōu)勢突出競爭重圍，實現(xiàn)超越發(fā)展。

機會永遠(yuǎn)屬于有準(zhǔn)備的人。

附：跨境電商綜試區(qū)名單

跨境電商綜合試驗區(qū)，簡稱：綜試區(qū)，由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，具體是指劃出部分城市區(qū)域并在所劃區(qū)域內(nèi)對跨越中國內(nèi)地的電子商務(wù)貿(mào)易活動采用特定的管理模式、給予特殊的政策優(yōu)惠，以實現(xiàn)更為便利化的跨境電子商務(wù)貿(mào)易。

我國跨境電商綜試區(qū)經(jīng)過5次擴(kuò)圍，目前共有105個，覆蓋30個省、自治區(qū)和直轄市。

2015年3月，杭州獲批設(shè)立首個跨境電商綜合試驗區(qū)；

2016年1月，寧波、天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、青島、深圳、蘇州12個城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2018年7月，北京、呼和浩特、沈陽、長春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長沙、南寧、?？凇①F陽、昆明、西安、蘭州、廈門、唐山、無錫、威海、珠海、東莞、義烏22個城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2019年12月，石家莊市、太原市、赤峰市、撫順市、琿春市、綏芬河市、徐州市、南通市、溫州市、紹興市、蕪湖市、福州市、泉州市、贛州市、濟(jì)南市、煙臺市、洛陽市、黃石市、岳陽市、汕頭市、佛山市、瀘州市、海東市、銀川市等24個城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2020年4月，雄安新區(qū)、大同市、滿洲里市、營口市、盤錦市、吉林市、黑河市、常州市、連云港市、淮安市、鹽城市、宿遷市、湖州市、嘉興市、衢州市、臺州市、麗水市、安慶市、漳州市、莆田市、龍巖市、九江市、東營市、濰坊市、臨沂市、南陽市、宜昌市、湘潭市、郴州市、梅州市、惠州市、中山市、江門市、湛江市、茂名市、肇慶市、崇左市、三亞市、德陽市、綿陽市、遵義市、德宏傣族景頗族自治州、延安市、天水市、西寧市、烏魯木齊市等46個城市和地區(qū)設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)；

以上是給大家?guī)淼奈恼隆?/span>案例說合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對政策，幾乎實現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅。”

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