英國脫歐之后，從知識(shí)產(chǎn)權(quán)到政策法規(guī)，再到進(jìn)口貨物的稅務(wù)繳納都產(chǎn)生了一系列的變化。之前我們針對(duì)這些變化也進(jìn)行過詳細(xì)闡述。

今天我們?cè)賮碚f說近期賣家咨詢較多的，脫歐之后，英國增值稅產(chǎn)生的相關(guān)問題。

◆主要變化：

脫歐之前，出口英國的貨物是享有低稅率的豁免政策的，脫歐之后包括亞馬遜、eBay、速賣通等各大跨境銷售平臺(tái)將根據(jù)不同情況實(shí)行英國增值稅的代扣代繳。

首先是哪種情況需要由跨境銷售平臺(tái)實(shí)行代扣代繳？

1.亞馬遜FBA賣家，不管貨物價(jià)值多少（包括海外倉），需由跨境銷售平臺(tái)實(shí)行代扣代繳；

2.從英國境外直接向英國買家配送商品的自發(fā)貨賣家，單個(gè)包裹托運(yùn)價(jià)值不超過￡135，需由跨境銷售平臺(tái)實(shí)行代扣代繳；

注意：英國脫歐之后，歐盟也屬于境外。

哪種情況不需要由跨境平臺(tái)實(shí)行代扣代繳？

1.由英國境外向英國增值稅注冊(cè)企業(yè)或機(jī)構(gòu)買家發(fā)貨，不管貨物價(jià)值多少，都不需要由跨境平臺(tái)實(shí)行代扣代繳。

2.由英國境外直接向英國買家配送商品的自發(fā)貨賣家，單個(gè)包裹托運(yùn)價(jià)值大于￡135，不需要由跨境平臺(tái)實(shí)行代扣代繳，按照正常流程報(bào)關(guān)報(bào)稅。

由平臺(tái)實(shí)行代扣代繳的稅率是多少？

英國脫歐之后，境外賣家的低稅率政策被取消。由銷售平臺(tái)按標(biāo)準(zhǔn)稅率20%實(shí)行代扣代繳。

平臺(tái)代扣代繳后，進(jìn)口VAT還是在清關(guān)的時(shí)候交嗎？

從2021年1月1日起，如果您注冊(cè)了英國VAT稅號(hào)，可引用“postponed VAT accounting”（進(jìn)口稅延遲核算）。即商家無需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

代扣代繳后，賣家還需要委托VAT代理做申報(bào)嗎？

需要的，賣家還是需要委托會(huì)計(jì)師按時(shí)做數(shù)據(jù)申報(bào)，要在VAT申報(bào)中體現(xiàn)您的銷售額，使用 “進(jìn)口稅延遲核算” 方式報(bào)關(guān)的數(shù)據(jù)，及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)。

怎么詳細(xì)理解postponed VAT accounting？

postponed VAT accounting，“進(jìn)口稅延遲核算” 是針對(duì)英國脫歐后在英國注冊(cè)VAT的商業(yè)主體出臺(tái)進(jìn)口稅核算新規(guī)。

原來進(jìn)口貨物需要在進(jìn)口清關(guān)的時(shí)候繳納進(jìn)口VAT，繳納后，稅局一般會(huì)發(fā)一個(gè)C79的證書用來證明實(shí)際繳納進(jìn)口VAT的數(shù)額。

按照新政策，進(jìn)口時(shí)無需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅，而是可以推遲到后期做VAT申報(bào)的時(shí)候，將原來應(yīng)繳的進(jìn)口VAT直接在VAT申報(bào)中填寫即可，不需要再實(shí)際繳納。稅局每個(gè)月將生成一個(gè)在線推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單（MPIVS），作為進(jìn)項(xiàng)稅被推遲的憑證。

即您無需在清關(guān)時(shí)先支付進(jìn)口稅（Import VAT），再抵扣。任何在英國注冊(cè)VAT，并有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生意主體都可以在2020年12月31日后選擇使用。同時(shí)，賣家不需要額外進(jìn)行申請(qǐng)。

如何選擇使用 “進(jìn)口稅延遲核算” ？

賣家需要在清關(guān)時(shí)委托貨代選擇Postponed VAT accounting。

使用CHIEF 系統(tǒng)清關(guān)的顧客，在Box 8 (Header Consignee) 中填寫賣家GB開頭的EORI號(hào)。如果有VRN的需填寫在 Box 44h (Registered Consignee) 中。同時(shí)，在VAT Item Tax lines (SAD box 47e) 中選擇 ‘G’ 做為您的支付方式代碼（MOP: Method of Payment code）使用CDS 系統(tǒng)清關(guān)的客戶， 需要在Data Element 3/40抬頭中填寫VRN。

postponed VAT accounting是強(qiáng)制使用的嗎？

此項(xiàng)政策并非強(qiáng)制，如果您不使用Postpone VAT Accounting，將繼續(xù)產(chǎn)生C79證書，按照之前的方式，先交進(jìn)口VAT，然后再進(jìn)行退稅。

針對(duì)目前的英國增值稅新規(guī)，有哪些建議？

目前針對(duì)亞馬遜的代扣代繳政策，按照實(shí)際情況可以分為標(biāo)準(zhǔn)稅率和低稅率，有進(jìn)口稅和沒進(jìn)口稅這四種客戶。

①：建議低稅率的客戶安排申請(qǐng)到20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率；

②：如果客戶有進(jìn)口稅，目前亞馬遜是每單代收代繳，看情況亞馬遜是沒辦法抵扣，只能我們申報(bào)后申請(qǐng)退稅，但是據(jù)之前的規(guī)律，英國退稅審核非常復(fù)雜，退稅的時(shí)間也非常長，有些半年都沒到賬；

③：針對(duì)進(jìn)口稅抵扣難，退稅難，客戶可以嘗試走包稅的渠道，包稅渠道物流費(fèi)應(yīng)當(dāng)更便宜一些，因?yàn)槭褂?0%的稅率，所以對(duì)進(jìn)口稅的要求沒有那么嚴(yán)格，可以嘗試走物流雙清包稅的渠道，就不會(huì)產(chǎn)生進(jìn)口稅，這個(gè)目前風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)不清楚，謹(jǐn)慎使用；

④：使用postponed VAT accounting，向海關(guān)申請(qǐng)遞延繳納進(jìn)口VAT稅，這個(gè)是貨代提出申請(qǐng)，讓貨代安排清關(guān)的同事處理，清關(guān)后提供給我們清關(guān)明細(xì)單，這樣在進(jìn)口的時(shí)候也不需要繳納進(jìn)口稅，后續(xù)也不需要退稅，目前這種方法是最正規(guī)簡潔的方法。

以上就是關(guān)于英國脫歐之后，關(guān)于增值稅的一些變化及建議。賣家們可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

來源：亞易知識(shí)產(chǎn)權(quán)集團(tuán)