"本文介紹了出口到中國或從中國進(jìn)口的外國公司必須了解的三種稅種-增值稅（VAT），消費(fèi)稅和關(guān)稅。從2021年1月1日開始，中國進(jìn)一步調(diào)整了部分關(guān)稅，包括最惠國稅率，常規(guī)稅率和某些進(jìn)口產(chǎn)品的臨時稅率。閱讀本文中有關(guān)關(guān)稅的部分，以獲取更多信息。"

中國頒布了一系列法規(guī)，以減少進(jìn)出口稅和關(guān)稅，以提高開放程度和國內(nèi)消費(fèi)水平。這些變化可能會影響到與中國進(jìn)出口應(yīng)稅商品和服務(wù)的公司。

治理這個復(fù)雜的系統(tǒng)是外國公司必須遵守的一般原則的中心清單。以下，我們解釋了適用于從中國進(jìn)口產(chǎn)品或向中國出口產(chǎn)品的公司的三種稅種-增值稅（VAT），消費(fèi)稅（CT）和關(guān)稅，并概述了與這些稅負(fù)有關(guān)的最重要的問題。外國公司應(yīng)注意的職責(zé)。

進(jìn)口商品增值稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于深化改革的公告，從2019年4月1日起，中國進(jìn)口商品的進(jìn)口增值稅已從之前的10％或16％降低至9％或13％??。增值稅?（STA公告[2019] 39號）。

對于某些主要屬于農(nóng)業(yè)和公用事業(yè)類別的商品，適用9％的稅，而對制成品等應(yīng)繳納增值稅的其他商品適用13％的稅。

外國機(jī)構(gòu)或個人在中國提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)像以前一樣繳納6％的增值稅。

進(jìn)口增值稅可以根據(jù)以下公式計算：

進(jìn)口增值稅=綜合可評估價格×增值稅率

=（完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅率

=（完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率

進(jìn)口商品的消費(fèi)稅

中國的消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品，代銷加工應(yīng)稅產(chǎn)品或銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的公司和組織。

根據(jù)中國的消費(fèi)稅應(yīng)課稅的進(jìn)口產(chǎn)品包括對人體健康有害的那些產(chǎn)品，如煙酒，珠寶和化妝品等奢侈品，以及乘用車和摩托車等高端產(chǎn)品。

對于進(jìn)口商品，其消費(fèi)稅稅率因要帶入該國的產(chǎn)品類型而異。

可以使用從價方法，基于數(shù)量的方法或復(fù)合稅方法來計算消費(fèi)稅。計算消費(fèi)稅的公式如下：

從價法

應(yīng)付消費(fèi)稅=應(yīng)稅銷售金額×稅率

基于數(shù)量的方法

應(yīng)付消費(fèi)稅=應(yīng)稅銷售數(shù)量×每單位稅額

復(fù)合稅法

應(yīng)付消費(fèi)稅=應(yīng)稅銷售金額×稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×每單位稅額

海關(guān)關(guān)稅

關(guān)稅包括進(jìn)出口關(guān)稅。

海關(guān)的進(jìn)口關(guān)稅稅率包括最惠國稅率，常規(guī)稅率，特別優(yōu)惠稅率，關(guān)稅稅率配額（TRQ）稅率，一般稅率以及可能對進(jìn)口稅實施的進(jìn)口臨時稅率。在指定的時間段內(nèi)。

出口關(guān)稅稅率設(shè)置為一種。但是同樣，在特定時期內(nèi)可能還會對出口征收臨時稅率。

根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅公告?（2021年）》（關(guān)稅委員會公告[2020] 11號），自2021年1月1日起，中國共對8,580項進(jìn)口商品和102項出口商品征稅?。您可以在此處查看受影響產(chǎn)品的各種關(guān)稅稅率的主清單。

進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率包括：

最惠國稅（MFN）稅率；常規(guī)稅率；特別優(yōu)惠稅率；關(guān)稅配額（TRQ）稅率；一般稅率；和臨時稅率。

最惠國稅率

最惠國稅率適用于進(jìn)口到中國的以下商品：

適用最惠國待遇條款的，來自世貿(mào)組織成員國的進(jìn)口商品；來自已締結(jié)雙邊貿(mào)易協(xié)定，包含與中國最惠國待遇規(guī)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口；和從中國進(jìn)口。

最惠國稅率是最常用的進(jìn)口稅率。它們遠(yuǎn)低于適用于非MFN國家的一般費(fèi)率。

根據(jù)《進(jìn)口暫定稅率調(diào)整方案通知》，自2021年1月1日起，中國對883個最惠國關(guān)稅進(jìn)口商品采用暫定稅率，暫定稅率低于最惠國關(guān)稅。??2021年?（關(guān)稅委員會公告[2020] 33號）。

其中，癌癥藥物和用于制造罕見病藥物的材料在進(jìn)口到中國時將免稅；心臟瓣膜假體和助聽器的進(jìn)口關(guān)稅也將降低。此外，中國取消了進(jìn)口固體廢物的暫定稅率，恢復(fù)了最惠國稅率。

此外，從2021年7月1日起，將進(jìn)一步降低484種信息技術(shù)產(chǎn)品中176種的最惠國稅率，包括醫(yī)療診斷機(jī)，揚(yáng)聲器和打印機(jī)的稅率。

可以在此處找到883種產(chǎn)品已采用的臨時稅率的完整列表以及176種信息技術(shù)產(chǎn)品將要降低的最惠國稅率的完整列表?。

常規(guī)稅率

常規(guī)關(guān)稅稅率適用于源自已與中國簽訂了包含關(guān)稅稅率優(yōu)惠條款的區(qū)域貿(mào)易協(xié)議的國家或地區(qū)的進(jìn)口商品。

到目前為止，中國已經(jīng)與20多個國家或地區(qū)簽署了雙邊或多邊自由貿(mào)易協(xié)定。來自這些國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物將受常規(guī)關(guān)稅稅率的影響，通常低于最惠國稅率。

從2021年1月1日起，中國降低了對新西蘭，秘魯，哥斯達(dá)黎加，瑞士，冰島，韓國，澳大利亞，喬治亞州，巴基斯坦和亞太貿(mào)易協(xié)定國家的常規(guī)關(guān)稅稅率。

此外，除中國大陸已在相關(guān)國際協(xié)議中作出特別承諾的產(chǎn)品外，所有原產(chǎn)于香港和澳門的產(chǎn)品都將享受零關(guān)稅。

特別優(yōu)惠稅率

特別優(yōu)惠稅率適用于來自與中國簽訂了包含特別優(yōu)惠稅率規(guī)定的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口商品。它們通常低于最惠國稅率和常規(guī)稅率。

關(guān)稅配額稅率

中國的關(guān)稅配額（TRQ）稅率適用于八類商品：小麥，玉米，大米，糖，羊毛，棉花和化肥。

在關(guān)稅配額（TRQ）計劃下，配額內(nèi)進(jìn)口的貨物將受到較低的關(guān)稅稅率，超出配額的進(jìn)口將受到更高的關(guān)稅稅率。

例如，配額內(nèi)進(jìn)口小麥產(chǎn)品的關(guān)稅稅率低至1％，6％，9％或10％–大大低于最惠國稅率的65％和一般稅率的130％或180百分。

一般稅率

通用稅率適用于源自任何協(xié)議或條約未涵蓋或原產(chǎn)地未知的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

暫定稅率

中國通常會每年更新某些進(jìn)口商品的暫定稅率，以增加進(jìn)口量并滿足國內(nèi)需求。

如果適用最惠國關(guān)稅稅率的進(jìn)口貨物具有臨時稅率，則應(yīng)適用該臨時稅率。如果暫定稅率適用于適用常規(guī)稅率或特別優(yōu)惠稅率的進(jìn)口商品，則應(yīng)適用較低的適用稅率。暫定稅率不適用于需繳納一般關(guān)稅的進(jìn)口商品。

出口關(guān)稅

出口關(guān)稅僅適用于少數(shù)幾種資源產(chǎn)品和半制成品。

從2021年1月1日起，中國將繼續(xù)對107種稅率固定且不變的出口商品征收出口關(guān)稅或征收臨時出口稅。

其他稅率

根據(jù)中國有關(guān)傾銷，反補(bǔ)貼和保障措施的規(guī)定，可以實行更高的稅率。報復(fù)性關(guān)稅也可適用于源自違反貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的商品。

在?中美貿(mào)易戰(zhàn)期間，中國對價值1850億美元的美國商品征收報復(fù)性關(guān)稅，其中包括牛肉，羊肉，豬肉，蔬菜，果汁，食用油，茶，咖啡，冰箱和家具，其他項目。

關(guān)鍵技術(shù)設(shè)備的關(guān)稅減免

2019年底，中國?發(fā)布?了?國家扶持的關(guān)鍵技術(shù)裝備和產(chǎn)品?目錄（2019年版）?和關(guān)鍵技術(shù)裝備和產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)鍵零部件和原材料目錄（2019年版），已于1月生效。 2020年1月1日。

進(jìn)口某些關(guān)鍵零部件和原材料或?qū)⒛夸浿兴械哪承╆P(guān)鍵技術(shù)設(shè)備和產(chǎn)品出口給符合條件的中國國內(nèi)企業(yè)，免征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。

進(jìn)口貨物的完稅價格

進(jìn)口稅和應(yīng)繳關(guān)稅的金額是根據(jù)進(jìn)口商品的價格或價值計算的。該值稱為應(yīng)納稅額（DPV）。

DPV是根據(jù)商品的交易價格確定的，也就是國內(nèi)買方直接或間接向外國賣方支付或應(yīng)付的實際價格，并進(jìn)行了某些必要的調(diào)整。

DPV包括在到達(dá)中國之前在卸貨前與運(yùn)輸有關(guān)的費(fèi)用和有關(guān)貨物的保險費(fèi)。海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅和稅款不包括在DPV中。

計算進(jìn)出口稅和應(yīng)繳關(guān)稅

確定DPV以及貨物的稅率后，可以計算應(yīng)付的進(jìn)口稅和關(guān)稅。公式為：

進(jìn)口關(guān)稅

確定DPV以及貨物的稅率后，可以計算應(yīng)付的進(jìn)口稅和關(guān)稅。與消費(fèi)稅類似，關(guān)稅也可以按從價，數(shù)量或復(fù)合公式計算。公式為：

從價依據(jù)：

應(yīng)付關(guān)稅= DPV x關(guān)稅稅率

基于數(shù)量：

應(yīng)稅關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量x每單位關(guān)稅

復(fù)合式：

應(yīng)付關(guān)稅= DPV x關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量x每單位關(guān)稅??

進(jìn)口稅和應(yīng)納關(guān)稅應(yīng)使用中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率以人民幣計算。

出口關(guān)稅

出口稅的稅基與進(jìn)口稅相同，即DPV。

出口關(guān)稅的DPV基于交易價格，即，國內(nèi)賣方將貨物出口到買方的應(yīng)收總價。

不包括出口關(guān)稅，與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用和在出口地點(diǎn)裝載后的保險費(fèi)，以及賣方承擔(dān)的傭金。